2023 年 10 月 1 日，碳邊境調(diào)整機(jī)制(CBAM)過渡期開始。該機(jī)制是歐盟為實(shí)現(xiàn)其綠色議程中列出的目標(biāo)所做努力的一部分，尤其是為了解決將高排放生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到環(huán)境政策不那么嚴(yán)格的國家的問題。在實(shí)際操作中，這意味著從 2023 年 10 月 1 日起至 2025 年 12 月 31 日，某些行業(yè)的貨物在進(jìn)口到歐盟關(guān)境時(shí)應(yīng)報(bào)告其排放量。隨后，在確定期內(nèi)，CBAM 證書交易將被添加到報(bào)告義務(wù)中，并逐步在 2034 年用 CBAM 取代現(xiàn)有的歐盟排放交易體系(“ETS”)。本文中將討論 CBAM 的某些基本要素以及CBAM報(bào)告要求的某些復(fù)雜技術(shù)。
CBAM 基本知識(shí)
第一步，必須確定將要進(jìn)口的貨物是否屬于 CBAM 的范圍。目前，只有水泥、鋼鐵、鋁、化肥、電力和氫氣這六個(gè)行業(yè)屬于 CBAM 的范圍。為了對(duì)貨物進(jìn)行更精確的海關(guān)分類，需要查看第 2023/956 號(hào)條例(“CBAM 條例”)附件一中所列貨物的歐盟綜合命名法(“CN”代碼)。如果 CN 代碼包含在附件一中，申報(bào)人就需要報(bào)告進(jìn)口貨物的排放量。歐盟委員會(huì)(“委員會(huì)”)打算在未來將所有產(chǎn)品納入 CBAM，但目前尚不清楚進(jìn)一步納入的方式和時(shí)間。
CBAM 第 2023/956 號(hào)條例使用了 CBAM 授權(quán)申報(bào)人的定義——歐盟進(jìn)口商或其間接海關(guān)代表，或間接海關(guān)代表(如果進(jìn)口商不在歐盟境內(nèi))，而制定過渡期規(guī)則的第 2023/1773 號(hào)實(shí)施條例(歐盟)(“CBAM 過渡條例”)則規(guī)定了 "申報(bào)人 "一詞。申報(bào)人可以是提交自由流通放行報(bào)關(guān)單的進(jìn)口商;也可以是持有《統(tǒng)一海關(guān)編碼》第 182(1)條規(guī)定的提交報(bào)關(guān)單授權(quán)書并申報(bào)貨物進(jìn)口的個(gè)人;還可以是非歐盟進(jìn)口商的間接海關(guān)代表。
在過渡期內(nèi)，報(bào)告應(yīng)按季度進(jìn)行，而在確定期則規(guī)定了年度報(bào)告義務(wù)。第一份過渡期 CBAM 報(bào)告應(yīng)不遲于 2024 年 1 月 31 日提交，涉及 2023 年第四季度。此后的每份季度報(bào)告應(yīng)在報(bào)告季度結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)提交。因此，2025 年第四季度的最后一份報(bào)告應(yīng)在 2026 年 1 月 31 日前提交。
隨著復(fù)雜的 CBAM 進(jìn)入實(shí)施初期，委員會(huì)為履行報(bào)告義務(wù)留出了一定的余地。一般來說，提交的報(bào)告可在相關(guān)報(bào)告季度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行修改。作為例外，在 2024 年 7 月 31 日第三次 CBAM 報(bào)告截止日期之前，可以修改前兩份報(bào)告。
其次，如果提交了合理的請(qǐng)求，主管當(dāng)局可授權(quán)在該截止日期之后但不遲于相關(guān)報(bào)告季度結(jié)束后一年內(nèi)修改或重新提交報(bào)告。如果請(qǐng)求得到批準(zhǔn)，申報(bào)人將有一個(gè)月的時(shí)間對(duì)報(bào)告進(jìn)行修改。
CBAM 報(bào)告將通過新設(shè)立的 CBAM 過渡登記處提交，經(jīng)申報(bào)人所在歐盟成員國的國家主管當(dāng)局批準(zhǔn)后可進(jìn)入該登記處。截至 2023 年 10 月 6 日的主管當(dāng)局臨時(shí)名單可在以下網(wǎng)址查閱：
https://taxation-customs.ec.europa.eu/system/files/2023-10/23%2010%2006%20CBAM%20-%20NCAs%20provisional%20list.pdf。
根據(jù)歐盟委員會(huì)的計(jì)劃，過渡登記處預(yù)計(jì)將于 2023 年 11 月初全面投入運(yùn)行。
由于 CBAM 報(bào)告是一項(xiàng)義務(wù)，因此在未履行相關(guān)報(bào)告要求的情況下可能會(huì)受到處罰。歐盟成員國有權(quán)對(duì)未報(bào)告的每噸排放量處以 10 至 50 歐元不等的罰款。為協(xié)助歐盟成員國實(shí)施處罰，歐盟委有權(quán)在過渡期內(nèi)和最后一份過渡報(bào)告提交三個(gè)月后，檢查過渡登記冊上有關(guān)遵守要求的報(bào)告。歐盟委將向歐盟成員國通報(bào)申報(bào)者的成立情況、未提交任何報(bào)告的申報(bào)者的指示性名單，以及對(duì)不完整或不正確報(bào)告的“指示性”評(píng)估。
如果沒有報(bào)告所有必報(bào)內(nèi)容，則認(rèn)為報(bào)告不完整;如果提交的數(shù)據(jù)不符合《過渡條例》的報(bào)告要求，或數(shù)據(jù)有誤，或沒有提供充分理由證明使用了《過渡條例》未規(guī)定的其他報(bào)告方法，則認(rèn)為報(bào)告不正確。
在未提交報(bào)告或報(bào)告不完整/不正確的情況下，國家主管當(dāng)局必須在委員會(huì)發(fā)文后三個(gè)月內(nèi)開始審查和評(píng)估委員會(huì)提交的指示性信息。對(duì)于不正確或不完整的報(bào)告，可以啟動(dòng)更正程序，以便從報(bào)告申報(bào)者那里獲得更多信息。
總體而言，處罰水平仍然有待觀察，這將取決于未報(bào)告信息的程度、糾正任何不足的準(zhǔn)備情況、先前的報(bào)告行為、合作程度以及對(duì)預(yù)防進(jìn)一步違規(guī)行為采取自愿措施的認(rèn)可。
報(bào)告方法
從一開始就可以看出，在收集和報(bào)告 CBAM 信息時(shí)，申報(bào)者和供應(yīng)商之間需要密切合作。供應(yīng)商運(yùn)營商在其裝置上監(jiān)測和收集排放數(shù)據(jù)，將信息傳送給相關(guān)或無關(guān)的歐盟進(jìn)口商，然后由進(jìn)口商完成并提交 CBAM 報(bào)告。最重要的是，經(jīng)營者聘請(qǐng)一家知名、可靠的工程公司，從生產(chǎn)周期開始計(jì)算排放量。
對(duì)于不相關(guān)的進(jìn)口商來說，合規(guī)似乎更為復(fù)雜，因?yàn)樗麄円獙?duì)信息的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，但他們核實(shí)經(jīng)營者所提供信息的能力有限。如果他們的供應(yīng)商拒絕提供 CBAM 數(shù)據(jù)或無法以可靠的方式提供數(shù)據(jù)，該怎么辦?為了減輕申報(bào)者難以承受的負(fù)擔(dān)，委員會(huì)設(shè)想臨時(shí)使用替代方法來計(jì)算排放量。
首先，在 2024 年 12 月 31 日之前的一段有限時(shí)間內(nèi)，如果某些監(jiān)測和報(bào)告方法的覆蓋范圍和準(zhǔn)確性與委員會(huì)在過渡條例中提供的標(biāo)準(zhǔn)方法(即所謂的“歐盟方法”)相似，則允許申報(bào)者使用這些方法。特別是以下方法：
1、裝置所在地的碳定價(jià)方案;
2、設(shè)備所在地的強(qiáng)制排放監(jiān)控計(jì)劃;或
3、裝置所在地的排放監(jiān)控計(jì)劃，其中可能包括由經(jīng)認(rèn)可的核查人員進(jìn)行核查。
其次，如果申報(bào)者不具備完成 CBAM 報(bào)告所需的所有信息，他們可以在 2024 年 7 月 31 日前使用其他方法確定排放量，包括委員會(huì)公布的默認(rèn)值(尚未公布)或其他默認(rèn)值。必須說明所使用的計(jì)算方法。
此外，復(fù)雜物品總排放量中最多 20% 的計(jì)算有可能基于設(shè)備運(yùn)營商提供的估計(jì)值。復(fù)雜物品是指除簡單物品以外的物品，而簡單物品又被定義為僅由投入品(前體)和燃料生產(chǎn)的物品，其內(nèi)在排放量為零。
因此，歐盟計(jì)算直接排放量的方法(將成為確定期確定排放量的默認(rèn)方法)由基于計(jì)算的方法和基于測量的方法組成。在這兩種方法之間進(jìn)行選擇，或?qū)烧呓Y(jié)合起來，應(yīng)選擇能提供最準(zhǔn)確、最可靠結(jié)果的方法，除非特定部門的要求需要使用特定的方法。
在以計(jì)算為基礎(chǔ)的方法中，可以通過標(biāo)準(zhǔn)或質(zhì)量平衡法確定排放量。首先，根據(jù)所有消耗的燃料和投入的數(shù)量乘以相應(yīng)的系數(shù)，特別是排放系數(shù)、轉(zhuǎn)換系數(shù)和氧化系數(shù)來計(jì)算排放量。在這種情況下，有必要測量燃料燃燒產(chǎn)生的排放以及生產(chǎn)過程產(chǎn)生的排放。如果使用生物質(zhì)，如果符合歐盟可再生能源指令 2018/2001 的某些標(biāo)準(zhǔn)，則可將其歸零，或者在將生物質(zhì)與化石燃料混合時(shí)從燃料排放中扣除。在質(zhì)量平衡法下，考慮到計(jì)算單個(gè)輸入排放的難度，燃料和加工材料之間不做區(qū)分。排放量的計(jì)算基于作為輸入進(jìn)入設(shè)備和作為輸出離開設(shè)備的每種材料的碳含量。對(duì)于設(shè)備的不同部分，可以結(jié)合使用質(zhì)量平衡法和標(biāo)準(zhǔn)法。
基于測量的方法要求在合適的測量點(diǎn)安裝所謂的連續(xù)排放測量系統(tǒng)(“CEMS”)。必須使用這種方法來確定 N2O 排放量。必須使用不確定性最低的測量儀器，同時(shí)不產(chǎn)生不合理的費(fèi)用，并適合適用的環(huán)境。年排放量的確定是所有測量到的溫室氣體濃度小時(shí)值乘以煙氣流量小時(shí)值的總和，其中小時(shí)值應(yīng)是各運(yùn)行小時(shí)所有單個(gè)測量結(jié)果的平均值。CEMS 要求測量溫室氣體濃度和測量所在氣流的體積流量。符合歐盟可再生能源指令 2018/2001 標(biāo)準(zhǔn)的生物質(zhì)產(chǎn)生的二氧化碳排放量可在特定條件下減去?；跍y量的方法需要根據(jù)年度排放量計(jì)算來證實(shí)排放量。
除直接排放量外，運(yùn)營商還需報(bào)告可測量的凈熱量、廢氣能量和排放量以及間接排放量。
間接排放是由生產(chǎn)過程中消耗的電力乘以排放因子產(chǎn)生的排放。它不僅涉及生產(chǎn)過程產(chǎn)生的間接排放，還涉及任何相關(guān)前體產(chǎn)生的間接排放。委員會(huì)設(shè)想使用默認(rèn)值，但在某些情況下也可以使用實(shí)際數(shù)據(jù)，即運(yùn)營商在其裝置上生產(chǎn)電力，或從有直接技術(shù)聯(lián)系的來源獲得電力，且所有相關(guān)數(shù)據(jù)可用，或根據(jù)購電協(xié)議從電力生產(chǎn)商處獲得電力。如果電能來自電網(wǎng)，則可以使用委員會(huì)提供的默認(rèn)排放因子，或根據(jù)代表平均排放因子或二氧化碳排放因子的公開數(shù)據(jù)，使用原產(chǎn)國電網(wǎng)的任何其他排放因子。
在計(jì)算復(fù)雜商品的總排放量時(shí)，應(yīng)確定消耗前體的直接和間接排放。如果前體在CBAM過渡期規(guī)定附件2第3節(jié)的生產(chǎn)過程中被指明，則需要考慮這些排放。然而，如果前體的生產(chǎn)和使用由同一生產(chǎn)過程涵蓋，則只需考慮從其他設(shè)施或其他生產(chǎn)過程獲取和使用的額外前體數(shù)量。
產(chǎn)品排放量的分配
為了確定貨物的具體內(nèi)含排放量，有必要確定裝置的總排放量，然后從生產(chǎn)過程的排放量中分配。然后，應(yīng)加上前體的內(nèi)含排放量，并將總結(jié)果除以每個(gè)生產(chǎn)過程所生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量。CBAM 將此定義為“活動(dòng)水平”。
還應(yīng)注意的是，CBAM 的范圍比產(chǎn)品的總碳足跡窄，因?yàn)?CBAM 不包括與原材料開采、運(yùn)輸和其他上游過程以及產(chǎn)品分銷和報(bào)廢(包括回收、再利用和廢物處理)有關(guān)的排放。
排放量的文件化記錄
由于 CBAM 合規(guī)性要求進(jìn)行監(jiān)測并隨后提供大量數(shù)據(jù)，因此設(shè)備運(yùn)營商需要建立適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測方法文檔。這包括監(jiān)測方法、裝置生產(chǎn)數(shù)據(jù)和整個(gè)生產(chǎn)過程的信息。要落實(shí) CBAM 監(jiān)測的基本原則：完整性、一致性和可比性、透明度、準(zhǔn)確性、完整性、成本效益和持續(xù)改進(jìn)，就必須持續(xù)、可靠地收集這些數(shù)據(jù)。
如前所述，在 2024 年底之前，可以使用其他符合條件的監(jiān)測和報(bào)告方法，如碳定價(jià)計(jì)劃、強(qiáng)制排放監(jiān)測計(jì)劃或排放監(jiān)測計(jì)劃。這些方法可能包括由經(jīng)認(rèn)可的核查員進(jìn)行核查。運(yùn)營商應(yīng)在使用前對(duì)這些方法進(jìn)行驗(yàn)證。
此外，CBAM 過渡條例不僅要求需要概述 CBAM 方法下的排放確定方法，還要求說明為什么使用特定的確定方法在技術(shù)上不可行，或者為什么遵循特定的確定方法會(huì)導(dǎo)致運(yùn)營商不合理的成本?！禖BAM 過渡條例》規(guī)定了至少每年進(jìn)行一次定期檢查的要求，在此期間可對(duì)此類要求進(jìn)行重新評(píng)估。
通過引入技術(shù)可行性和成本合理性原則，委員會(huì)試圖減輕基于最佳可用數(shù)據(jù)來源原則下確定排放量所帶來的負(fù)擔(dān)。如果成本效益分析顯示改進(jìn)成本超過了數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性帶來的好處，則可以選擇一種更經(jīng)濟(jì)的監(jiān)測方法或設(shè)備。每年2000歐元以下的費(fèi)用將不被視為不合理。
報(bào)告碳價(jià)格
在過渡階段，申報(bào)者可提供貨物原產(chǎn)國為內(nèi)含排放支付的碳價(jià)格信息。目前，這只是一項(xiàng)報(bào)告要求，而在最終階段，必須說明任何已支付的碳價(jià)格，以獲得 CBAM 財(cái)政負(fù)擔(dān)的退款。碳價(jià)格，包括前體碳價(jià)格，按照確定具體內(nèi)含排放量的相同方法，歸屬于 CBAM 商品。
結(jié)論
在接下來過渡期的2年內(nèi)，歐盟委員會(huì)計(jì)劃密切關(guān)注 CBAM 的實(shí)施情況。在過渡期結(jié)束時(shí)，必須向歐洲議會(huì)和歐盟理事會(huì)提交一份報(bào)告，說明實(shí)施 CBAM 的各個(gè)方面，包括等待中的將 CBAM 范圍擴(kuò)大到其他產(chǎn)品和計(jì)算方法的調(diào)整。將范圍擴(kuò)大到價(jià)值鏈中的其他產(chǎn)品必須在過渡期結(jié)束前至少一年以單獨(dú)報(bào)告的形式提交。因此，這是一個(gè)需要密切關(guān)注的領(lǐng)域。
盡管過渡期可被視為“學(xué)習(xí)期”，但進(jìn)口商不應(yīng)低估因未履行報(bào)告義務(wù)而面臨的每噸未報(bào)告排放量被罰款 10 至 50 歐元的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。至少在過渡期內(nèi)，歐盟成員國將如何積極執(zhí)行 CBAM 尚不得而知。此外，歐盟 27 個(gè)成員國的執(zhí)法水平可能會(huì)有所不同。無論從哪個(gè)角度看，運(yùn)營商和進(jìn)口商顯然都應(yīng)從一開始就認(rèn)真對(duì)待過渡期義務(wù)。除了合規(guī)需要之外，在 CBAM 方面采取專業(yè)行動(dòng)也是必要的，這樣才能將歐盟委員會(huì)的方法要求融入日常運(yùn)營中，在必要時(shí)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，并建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)和運(yùn)營知識(shí)。
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