案例 | 高企未過(guò)重新認(rèn)定按要求補(bǔ)繳巨額稅款
一、高新案例（資格取消補(bǔ)稅）
（一）情況簡(jiǎn)介
這家未通過(guò)21年高企認(rèn)定的企業(yè)——常州蘇晶電子材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“蘇晶”），是一家在常注冊(cè)的老高企，主營(yíng)平面顯示器、太陽(yáng)能面板和半導(dǎo)體集成電路制造中用的薄膜材料的研發(fā)、制造和銷(xiāo)售，以及自營(yíng)和代理各類(lèi)商品和技術(shù)的進(jìn)出口。
蘇晶的母公司福建阿石創(chuàng)新材料股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“阿石創(chuàng)”），2017年深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市,該企業(yè)主要從事各種PVD 鍍膜材料研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。PVD鍍膜材料是光學(xué)光電子產(chǎn)業(yè)重要原材料，廣泛地應(yīng)用于家用電器、智能手機(jī)、平板電腦、汽車(chē)電子、顯微鏡、數(shù)碼相機(jī)和數(shù)碼攝像機(jī)等終端消費(fèi)領(lǐng)域，也包括太陽(yáng)能電池、Low-E玻璃、汽車(chē)鍍膜玻璃、工具改性、高檔裝飾用品等領(lǐng)域。
（二）案例分析
2021年，蘇晶參加了高新技術(shù)企業(yè)的資格申請(qǐng)，但根據(jù)江蘇省2021年備案高新技術(shù)企業(yè)名單，該企業(yè)未被列入該名單。該年年底，阿石創(chuàng)遂披露蘇晶參加高新技術(shù)企業(yè)資格重新認(rèn)定未通過(guò)的情況，公告提醒投資者注意風(fēng)險(xiǎn)，并表示將敦促其2022年繼續(xù)推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)資格申請(qǐng)工作。
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
蘇晶2021年高企重新認(rèn)定未通過(guò)，意味著2021年度不能享受高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。據(jù)公告披露，該企業(yè)2021年1-9月暫按15%的所得稅稅率計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)，按25%所得稅稅率補(bǔ)計(jì)提后減少所得稅費(fèi)用214.81萬(wàn)元，占公司同期凈利潤(rùn)（合并報(bào)表）比例的11.42%。
二、高新案例（指標(biāo)問(wèn)題）
（一）情況簡(jiǎn)介
這家未通過(guò)20年高企認(rèn)定的企業(yè)是一家在江蘇省注冊(cè)的股份有限公司，前身為蘇州羅普斯金鋁業(yè)有限公司，2020年12月24日更名為中億豐羅普斯金鋁業(yè)股份有限公司，已在深圳證券交易所上市。公告內(nèi)容顯示的是發(fā)行人的母公司未通過(guò)高企認(rèn)定。
發(fā)行人母公司經(jīng)營(yíng)范圍：型鋁合金鑄棒材料、鋁合金型材、鋁合金系統(tǒng)門(mén)窗的研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售；圍繞智慧城市開(kāi)展的建筑智能化施工等相關(guān)業(yè)務(wù)。這個(gè)行業(yè)的鋁合金清潔生產(chǎn)與深加工技術(shù)屬于高新技術(shù)領(lǐng)域。
（二）案例分析
摘取母公司2017年——2019年相關(guān)數(shù)據(jù)：
收入總額、高品收入無(wú)法獲?。ㄊ杖肟傤~需要匯算清繳年度納稅調(diào)整表，高品收入需要企業(yè)核算資料或者是高品鑒證報(bào)告），我們只能對(duì)其他數(shù)據(jù)大概分析。
“研發(fā)費(fèi)用”來(lái)源于發(fā)行人母公司三年利潤(rùn)表，“開(kāi)發(fā)支出”“無(wú)形資產(chǎn)”來(lái)源于母公司三年“資產(chǎn)負(fù)債表”。因合并報(bào)表中未有“期末通過(guò)公司內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)占無(wú)形資產(chǎn)余額的比例”，姑且看做研發(fā)項(xiàng)目均費(fèi)用化處理。另外，研發(fā)費(fèi)用只是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，暫做近似分析不能完全作為高企認(rèn)定數(shù)據(jù)。
1、研發(fā)費(fèi)用占比
研發(fā)費(fèi)用占比
=17,940,617.85/1,505,847,184.62
≈1.19%
2020年申請(qǐng)認(rèn)定銷(xiāo)售收入2億以上，研發(fā)費(fèi)用占比需要達(dá)到3%以上，大口徑的會(huì)計(jì)占比1.19%顯然不符合要求。
2、成長(zhǎng)性指標(biāo)
凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率
=1/2 （1,394,257,344.85/1,538,374,881.20+1,315,743,662.23/1,394,257,344.85）-1
≈-7.5%
銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率
＝1/2（549,409,363.56/538,455,571.97＋417,982,249.09/549,409,363.56）－1
≈-10.94%
因此，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，企業(yè)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率為負(fù)的，按0分計(jì)算——這個(gè)20分的成長(zhǎng)性指標(biāo)首先就扣掉了。
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