高新技術(shù)企業(yè)虧損彌補(bǔ)年限如何確認(rèn)
大家都知道 ，在2018年的時(shí)候，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文（財(cái)稅2018 76號(hào)），明確高新技術(shù)企業(yè)虧損可以向后10年彌補(bǔ)，那么怎么計(jì)算呢，下面舉例為大家說明：
為準(zhǔn)確理解《通知》規(guī)定的“具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損”，《公告》第一條第二款對(duì)《通知》適用情形作了進(jìn)一步解釋，即2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進(jìn)行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)稅務(wù)處理。舉例說明如下：
例1：一家企業(yè)，2018年具備資格，2013年虧損300萬元，2014年虧損200萬元，2015年虧損100萬元，2016年所得為0，2017年所得200萬元，2018年所得50萬元。按照《通知》和《公告》規(guī)定，無論該企業(yè)在2013年至2017年期間是否具備資格，2013年虧損300萬元，用2017年所得200萬元、2018年所得50萬元彌補(bǔ)后，如果2019年至2023年有所得仍可繼續(xù)彌補(bǔ)；2014年企業(yè)虧損200萬元，依次用2019年至2024年所得彌補(bǔ)；2015年企業(yè)虧損100萬元，依次用2019年至2025年所得彌補(bǔ)。
例2：接上例，該企業(yè)2019年起不具備資格，2019年虧損100萬元。其之前2013年至2015年尚未彌補(bǔ)完的虧損的最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年并不受影響。如果該企業(yè)在2024年之前任一年度重新具備資格，按照《通知》和《公告》規(guī)定，2019年虧損100萬元準(zhǔn)予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，即準(zhǔn)予依次用2020年至2029年所得彌補(bǔ)。如果到2024年還不具備資格，按照《通知》和《公告》規(guī)定，2019年虧損100萬元只準(zhǔn)予向以后5年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，即依次用2020年至2024年所得彌補(bǔ)，尚未彌補(bǔ)完的虧損，不允許用2025年至2029年所得彌補(bǔ)。
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