2023年海關(guān)AEO認(rèn)證中內(nèi)部審計(jì)有哪些要求？存在哪些誤區(qū)？
申請海關(guān)AEO認(rèn)證的過程中，內(nèi)審制度的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是最重要的項(xiàng)目之一，同時(shí)內(nèi)審制度也是很多企業(yè)負(fù)責(zé)AEO認(rèn)證的人員最容易理解錯(cuò)誤的項(xiàng)目。就內(nèi)審制度標(biāo)準(zhǔn)的具體執(zhí)行，大家對海關(guān)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)中提出審計(jì)要求的理解誤區(qū)，尤其適用于在企業(yè)中負(fù)責(zé)統(tǒng)籌AEO認(rèn)證的主導(dǎo)人員，以及被要求配合的企業(yè)內(nèi)審人員。
海關(guān)AEO認(rèn)證中內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的誤區(qū)：
誤區(qū)一：審計(jì)就是企業(yè)原有的內(nèi)審
簡單來說，海關(guān)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)中提到了三個(gè)審計(jì)，分別是：財(cái)務(wù)審計(jì)、進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)、符合性審計(jì)。排除一些新成立的民營企業(yè)外，大部分國有企業(yè)、外資企業(yè)及上市公司都會(huì)按年度邀請會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展財(cái)務(wù)審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，這一項(xiàng)對于大部分企業(yè)來說不成問題。
但是針對進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)和符合性審計(jì)就不同了。其中進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)的目的是要求企業(yè)對上一年度進(jìn)出口行為及報(bào)關(guān)信息進(jìn)行合法性的驗(yàn)證。具體開展時(shí)，是需要根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品的監(jiān)管條件、海關(guān)監(jiān)管方式、貨物流向等因素確定審計(jì)目標(biāo)，依據(jù)海關(guān)發(fā)布的與上述項(xiàng)目相適應(yīng)的法律、行政法規(guī)及部門規(guī)章，根據(jù)海關(guān)業(yè)務(wù)流程開展審計(jì)工作。其真正的目的是要求企業(yè)有足夠的能力對未來通關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，對既往通關(guān)項(xiàng)目有能力進(jìn)行糾錯(cuò)；當(dāng)發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)情事時(shí)可根據(jù)海關(guān)稽查條例實(shí)施辦法的規(guī)定及時(shí)申請主動(dòng)披露，在享受海關(guān)政策紅利的基礎(chǔ)上降低違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
不要看著進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)簡單，這是站在海關(guān)的角度來對公司進(jìn)出口部門人員的工作質(zhì)量進(jìn)行檢查，如果審計(jì)人員沒有超出其業(yè)務(wù)知識范圍的能力，那怎么可能達(dá)到進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)的要求呢，看看海關(guān)每年都發(fā)布的一百至兩百個(gè)公告就可以了。當(dāng)然，邀請進(jìn)出口部門來參與審計(jì)工作更是不可取，這樣很難發(fā)現(xiàn)問題，尤其是當(dāng)違規(guī)行為被海關(guān)查獲后，如何向公司領(lǐng)導(dǎo)說明有效開展了進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)的成效呢。
如果說進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)對于關(guān)務(wù)專業(yè)知識的積累有較高要求，是不是符合性審計(jì)就可以交給公司內(nèi)審部門開展呢？其實(shí)符合性審計(jì)工作是要對所有涉AEO認(rèn)證的項(xiàng)目進(jìn)行檢查，確認(rèn)其既滿足公司內(nèi)部管理要求，又滿足海關(guān)法律法規(guī)的要求，同時(shí)也符合海關(guān)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的要求。換言之，開展符合性審計(jì)工作的部門需要對AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)涵與外延有較高水平的認(rèn)識，才能檢查出公司現(xiàn)有制度的誤差，以及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。再說回來，有些公司全面負(fù)責(zé)AEO認(rèn)證的部門都沒能對AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)理解透徹，更何況內(nèi)審部門。
誤區(qū)二：聘請第三方機(jī)構(gòu)開展內(nèi)審
海關(guān)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的確提到允許企業(yè)聘請第三方機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，但是AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)原文還是“崗位或人員”，也就是說海關(guān)傾向于企業(yè)內(nèi)設(shè)部門開展審計(jì)工作，并不鼓勵(lì)聘請第三方機(jī)構(gòu)。
多數(shù)時(shí)候，聘請第三方機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作也是企業(yè)的無奈之舉，因?yàn)楝F(xiàn)有人員對內(nèi)部審計(jì)的要求理解透徹，也沒有請中國驗(yàn)廠網(wǎng)AEO專家這樣具有關(guān)務(wù)專業(yè)背景的輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)協(xié)助，只能通過外聘的方式把風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。
誤區(qū)三：只需出具審計(jì)報(bào)告
經(jīng)常有企業(yè)向我們索取海關(guān)AEO認(rèn)證審計(jì)報(bào)告的模板，一次都沒提供過，這并不是沒有分享精神，而是這樣根本解決不了問題，還可能導(dǎo)致被海關(guān)扣分。其實(shí)規(guī)范的審計(jì)工作并不是撰寫一份審計(jì)報(bào)告這么簡單，審計(jì)報(bào)告只是近兩周審計(jì)工作的最終結(jié)論，根據(jù)海關(guān)要求和審計(jì)工作的規(guī)范性要求，從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)過程都需要留有相應(yīng)記錄，根據(jù)這些審計(jì)過程的記錄才能最終形成審計(jì)報(bào)告。
所以，海關(guān)審計(jì)人員會(huì)問你審計(jì)過程的資料在哪里，為什么只有一份審計(jì)報(bào)告？
看上去，通過對這三個(gè)要點(diǎn)的理解，我們可以更好的開展AEO認(rèn)證審計(jì)工作，但實(shí)際上并沒有這樣簡單，中國驗(yàn)廠網(wǎng)專家團(tuán)隊(duì)提醒大家需要更多的解讀海關(guān)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，從AEO認(rèn)證審計(jì)工作的“小”擴(kuò)大到整個(gè)AEO認(rèn)證項(xiàng)目的“大”，重新審視AEO認(rèn)證工作，這樣才能順利通過AEO認(rèn)證。
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