關(guān)于ISO9001對質(zhì)量和財務(wù)的影響范文
2015-08-2 修訂后的ISO9001和COSO文件 對質(zhì)量和財務(wù)的影響
在大部分組織中，質(zhì)量管理和財務(wù)管理之間往往存在矛盾。如下兩個標(biāo)準(zhǔn)將對財務(wù)管理和質(zhì)量管理產(chǎn)生影響，從而使二者的關(guān)系變得相輔相成：一是將于今年下半年發(fā)布的最新修訂的2015版本ISO9001標(biāo)準(zhǔn);二是全國反虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會(COSO)于2012年修訂的《內(nèi)部控制———整體框架》(簡稱《整體框架》)。
對管理層和董事會而言，COSO的《整體框架》為不同行業(yè)、不同法律機構(gòu)的組織使用內(nèi)部控制手段提供了渠道。COSO《整體框架》包括：遵循從總體操作和功能層面實施和開展內(nèi)部控制的原則;明確關(guān)于內(nèi)部控制的有效的系統(tǒng)要求;建立識別和分析風(fēng)險的途徑，在可接受的范圍內(nèi)開發(fā)和管理適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，且更加關(guān)注反欺詐措施。
2015修訂版ISO9001為質(zhì)量管理體系提供了新的結(jié)構(gòu)，稱為“基于風(fēng)險的思考”。這是一種識別、管理和降低風(fēng)險的工具方法，包括界定組織目標(biāo)、細(xì)分風(fēng)險類別，根據(jù)組織目標(biāo)界定風(fēng)險、創(chuàng)建方法對風(fēng)險進行管理等。
可以明確的是，質(zhì)量和財務(wù)之間的矛盾是組織面臨的風(fēng)險之一。修訂后的ISO9001和COSO也包含了對風(fēng)險管理的要求。
COSO風(fēng)險原則
COSO界定了組織中的5類共17項原則。這5個類別是：環(huán)境控制、風(fēng)險原則、控制活動、信息和溝通、監(jiān)視活動。
17項原則中，與風(fēng)險相關(guān)的原則有：組織規(guī)定的目標(biāo)易于識別，有關(guān)目標(biāo)的風(fēng)險易于識別和評估;圍繞組織目標(biāo)的實現(xiàn)界定風(fēng)險，對風(fēng)險進行分析，確定如何管理;在圍繞實現(xiàn)組織目標(biāo)進行風(fēng)險評估時，考慮組織潛在的欺詐風(fēng)險;界定并評估可能會明顯影響內(nèi)部控制系統(tǒng)的變化因素。
對財務(wù)報告的控制
內(nèi)部控制是由組織的執(zhí)行官員和財務(wù)官員設(shè)計并在其監(jiān)督下實施的一個程序。內(nèi)部控制程序同時受到董事會、管理層和其他人員的影響。
內(nèi)部控制必須為確保財務(wù)報告的真實性提供合理保證，為確保用于外部目的的財務(wù)報表按照一般公認(rèn)的會計原則編制提供合理保證。內(nèi)部控制必須包含如下政策和程序：做好記錄的維護，記錄要精確公正地反映資產(chǎn)的交易和處置狀況;允許按照一般公認(rèn)的會計原則編制財務(wù)報表，必要時，保留交易記錄;確保組織進款出款得到管理層或總裁授權(quán);能夠預(yù)防或及時發(fā)現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)的并購、使用或處置資產(chǎn)等將對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的行為。
對質(zhì)量和環(huán)境管理的支持
質(zhì)量的提升將從幾個方面對財務(wù)管理產(chǎn)生促進作用。
首先，“硬性節(jié)約”將對資產(chǎn)損益表產(chǎn)生影響，將增加產(chǎn)出率，從而帶來銷售和利潤的增長。與“硬性節(jié)約”相比，“軟性節(jié)約”則難以量化，但它會對資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生影響。比如，現(xiàn)
金流的減少，支出的減少等。主要的軟性節(jié)約方式包括顧客和員工滿意度的提高、工作場所安全性的提高等。(譯者注： “硬性節(jié)約” 和“軟性節(jié)約”是實施六西格瑪時經(jīng)常用的一個關(guān)于節(jié)省費用的概念，“硬性節(jié)約” 指可以在財務(wù)損益表中看到' 因?qū)嵤┮粋€項目而產(chǎn)生的節(jié)約，“軟性節(jié)約”指不能反映在財務(wù)損益表中，因?qū)嵤┮粋€項目而產(chǎn)生的節(jié)約。)
其次，環(huán)境管理幫助人們了解有關(guān)環(huán)境法律的相關(guān)要求，以及如何實現(xiàn)這些要求。環(huán)境問題一旦發(fā)生，人們將付出昂貴的代價，整改也需要花費很多資源。
最后，介紹兩個在組織中發(fā)揮著重要作用的支持系統(tǒng)：一個是有效的信息技術(shù)系統(tǒng)，在它的支持下，財務(wù)、質(zhì)量和環(huán)境管理系統(tǒng)才便于運行;二是精益六西格瑪系統(tǒng)。它能提升給組織財務(wù)結(jié)果帶來負(fù)面影響的“短板”。
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