關(guān)于ISO9001對(duì)質(zhì)量和財(cái)務(wù)的影響范文
2015-08-2 修訂后的ISO9001和COSO文件 對(duì)質(zhì)量和財(cái)務(wù)的影響
在大部分組織中，質(zhì)量管理和財(cái)務(wù)管理之間往往存在矛盾。如下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)將對(duì)財(cái)務(wù)管理和質(zhì)量管理產(chǎn)生影響，從而使二者的關(guān)系變得相輔相成：一是將于今年下半年發(fā)布的最新修訂的2015版本ISO9001標(biāo)準(zhǔn);二是全國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)(COSO)于2012年修訂的《內(nèi)部控制———整體框架》(簡(jiǎn)稱《整體框架》)。
對(duì)管理層和董事會(huì)而言，COSO的《整體框架》為不同行業(yè)、不同法律機(jī)構(gòu)的組織使用內(nèi)部控制手段提供了渠道。COSO《整體框架》包括：遵循從總體操作和功能層面實(shí)施和開(kāi)展內(nèi)部控制的原則;明確關(guān)于內(nèi)部控制的有效的系統(tǒng)要求;建立識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)的途徑，在可接受的范圍內(nèi)開(kāi)發(fā)和管理適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，且更加關(guān)注反欺詐措施。
2015修訂版ISO9001為質(zhì)量管理體系提供了新的結(jié)構(gòu)，稱為“基于風(fēng)險(xiǎn)的思考”。這是一種識(shí)別、管理和降低風(fēng)險(xiǎn)的工具方法，包括界定組織目標(biāo)、細(xì)分風(fēng)險(xiǎn)類別，根據(jù)組織目標(biāo)界定風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)建方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理等。
可以明確的是，質(zhì)量和財(cái)務(wù)之間的矛盾是組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一。修訂后的ISO9001和COSO也包含了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。
COSO風(fēng)險(xiǎn)原則
COSO界定了組織中的5類共17項(xiàng)原則。這5個(gè)類別是：環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)原則、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)視活動(dòng)。
17項(xiàng)原則中，與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的原則有：組織規(guī)定的目標(biāo)易于識(shí)別，有關(guān)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)易于識(shí)別和評(píng)估;圍繞組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)界定風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，確定如何管理;在圍繞實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，考慮組織潛在的欺詐風(fēng)險(xiǎn);界定并評(píng)估可能會(huì)明顯影響內(nèi)部控制系統(tǒng)的變化因素。
對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的控制
內(nèi)部控制是由組織的執(zhí)行官員和財(cái)務(wù)官員設(shè)計(jì)并在其監(jiān)督下實(shí)施的一個(gè)程序。內(nèi)部控制程序同時(shí)受到董事會(huì)、管理層和其他人員的影響。
內(nèi)部控制必須為確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性提供合理保證，為確保用于外部目的的財(cái)務(wù)報(bào)表按照一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則編制提供合理保證。內(nèi)部控制必須包含如下政策和程序：做好記錄的維護(hù)，記錄要精確公正地反映資產(chǎn)的交易和處置狀況;允許按照一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表，必要時(shí)，保留交易記錄;確保組織進(jìn)款出款得到管理層或總裁授權(quán);能夠預(yù)防或及時(shí)發(fā)現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)的并購(gòu)、使用或處置資產(chǎn)等將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的行為。
對(duì)質(zhì)量和環(huán)境管理的支持
質(zhì)量的提升將從幾個(gè)方面對(duì)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生促進(jìn)作用。
首先，“硬性節(jié)約”將對(duì)資產(chǎn)損益表產(chǎn)生影響，將增加產(chǎn)出率，從而帶來(lái)銷售和利潤(rùn)的增長(zhǎng)。與“硬性節(jié)約”相比，“軟性節(jié)約”則難以量化，但它會(huì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生影響。比如，現(xiàn)
金流的減少，支出的減少等。主要的軟性節(jié)約方式包括顧客和員工滿意度的提高、工作場(chǎng)所安全性的提高等。(譯者注： “硬性節(jié)約” 和“軟性節(jié)約”是實(shí)施六西格瑪時(shí)經(jīng)常用的一個(gè)關(guān)于節(jié)省費(fèi)用的概念，“硬性節(jié)約” 指可以在財(cái)務(wù)損益表中看到' 因?qū)嵤┮粋€(gè)項(xiàng)目而產(chǎn)生的節(jié)約，“軟性節(jié)約”指不能反映在財(cái)務(wù)損益表中，因?qū)嵤┮粋€(gè)項(xiàng)目而產(chǎn)生的節(jié)約。)
其次，環(huán)境管理幫助人們了解有關(guān)環(huán)境法律的相關(guān)要求，以及如何實(shí)現(xiàn)這些要求。環(huán)境問(wèn)題一旦發(fā)生，人們將付出昂貴的代價(jià)，整改也需要花費(fèi)很多資源。
最后，介紹兩個(gè)在組織中發(fā)揮著重要作用的支持系統(tǒng)：一個(gè)是有效的信息技術(shù)系統(tǒng)，在它的支持下，財(cái)務(wù)、質(zhì)量和環(huán)境管理系統(tǒng)才便于運(yùn)行;二是精益六西格瑪系統(tǒng)。它能提升給組織財(cái)務(wù)結(jié)果帶來(lái)負(fù)面影響的“短板”。
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