一、3%減按1%，2023年2季度小規(guī)模申報表這樣填
關(guān)于小規(guī)模納稅人1號政策發(fā)布后，小規(guī)模是按季度申報，在7月大征期，小規(guī)模納稅人按照新政策進行第二次納稅申報，已經(jīng)有小伙伴私信咨詢?nèi)绾紊陥螅o小伙伴們總結(jié)如下：
疑問1：新政策發(fā)布后，不管專票還是普票征收率3%統(tǒng)一按1%。開具發(fā)票的話，賬務(wù)上如何處理，是按1%入賬還是3%入賬呢？
解讀：適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額:不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%)，稅額=不含稅銷售額*1%
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款/銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入(不含稅銷售)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(不含稅銷售額*1%)
實際繳納稅款：
按月10萬元或按季度30萬以下，開具普通發(fā)票的部分免增值稅：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸：其他收益(執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則)/營業(yè)外收入(執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則)
開具專用發(fā)票的部分征稅：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
按月10萬元或按季度30萬以上，不管開具普通發(fā)票還是專用發(fā)票都需要征稅：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
疑問2：如何填寫納稅申報表？
提醒：納稅申報時，要按以下兩種情況申報：
合計月銷售額未超過10萬元或季度未超過30萬：
免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》;
減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
合計月銷售額超過10萬元或季度超過30萬：
合計月銷售額超過10萬元的，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次
案例1：甲公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月累計銷售貨物10萬元開具1%普通發(fā)票（不含稅），累計銷售貨物5萬開具1%專用發(fā)票。（不考慮附加稅）
賬務(wù)處理：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 151500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅1500
注意：季度不超過30萬，免征教育費附加和地方教育費附加，城市維護建設(shè)稅減半征收。
次月繳納稅款時：
開具10萬普通發(fā)票的部分免稅：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 1000
貸：其他收益(執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則)/營業(yè)外收入(執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則)1000
開具5萬專用發(fā)票的部分需要交稅：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 500
貸：銀行存款 500
主表主要欄次如下：
案例2：甲公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2022年2季度銷售服務(wù)20萬元開具1%普通發(fā)票（不含稅），銷售不動產(chǎn)15萬元開具5%普通發(fā)票（不含稅）
賬務(wù)處理：
銷售服務(wù)：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 202000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 2000
銷售不動產(chǎn)：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 157500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 7500
實際交稅時：(扣除銷售不動產(chǎn)，季度未超過30萬，可以享受免稅)
借： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 2000
貸：其他收益(執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則)/營業(yè)外收入(執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則)2000
(合計季度超過30萬，銷售不動產(chǎn)不能享受免稅)：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅7500
貸：銀行存款 7500
提示：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第1號
納稅申報主表主要欄次如下：
二、小型微利企業(yè)300萬以下5%！23年2季度申報實操！
27號財政部和國家稅務(wù)總局同時落實了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的延續(xù)。
從政策看，給大家分析一下，哪些企業(yè)需要符合什么標(biāo)準(zhǔn)才能享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)主要是指企業(yè)所得稅小微企業(yè)需滿足以下條件：
指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元;
從業(yè)人數(shù)不超過300人;
資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)滿足條件的小型微利企業(yè);
并且，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(實施至2024年底)
結(jié)合之前的政策規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，自2022年1月1日至2024年12月31日，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 (依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號)
現(xiàn)在總的來說，不需區(qū)分100萬和100萬-300萬兩個區(qū)間享受優(yōu)惠了，直接統(tǒng)一記住年應(yīng)納稅所得額300萬以內(nèi)的部分，統(tǒng)一減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(實際是5%)
這里小編提醒大家，牢記335原則就行。
另外還需知道：
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
提醒：1.小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，查賬征收、核定征收，均可享受減免政策。
2.小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時均可享受減免政策。
3.企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。
2023年第2季度在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策？
舉個例子：匯籌財稅公司2022年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為100人、200人，1季度季初、季末的資產(chǎn)總額分別為1000萬元、3000萬元，1季度的應(yīng)納稅所得額為95萬元。
2023年2季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為200人、220人，2季度季初、季末的資產(chǎn)總額分別為3000萬元、3500萬元，2季度的應(yīng)納稅所得額為150萬元。
手計算一下：2023年第1季度從業(yè)人數(shù)季度平均值=(100+200)/2=150(人)2023年第1季度資產(chǎn)總額季度平均值=(1000+3000)/2=2000萬(元)，第1季度的應(yīng)納稅所得額為95萬元，符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時的判斷標(biāo)準(zhǔn)?？梢韵硎軆?yōu)惠政策。
第一季應(yīng)納所得稅額=95*25%*20%=4.75萬元;第一季減免稅額=95*25%-4.75=19萬元。
企業(yè)所得稅第1季度預(yù)繳時：納稅申報填寫如下：
截至2023年第二季度末
公司從業(yè)人數(shù)的季度平均值為(150+(200+220)/2)÷2=180(人)
資產(chǎn)總額的季度平均值為(2000+(3000+3500)÷2)÷2=2625萬元
至第二季度累計應(yīng)納稅所得額(95+150)=245萬未超過300萬元因此，匯籌財稅公司預(yù)繳第二季度企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
則第二季度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為=245*25%*20%-4.75(第一季度預(yù)繳金額)=7.5萬元
減免稅額=245*25%-12.25=49萬元。
企業(yè)所得稅第2季度預(yù)繳時：納稅申報填寫如下：
注意：預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。
三、新政！研發(fā)費用加計扣除，第二季度預(yù)繳申報實操技巧
首先我們先了解一下二、三季度、匯算清繳均可享受研發(fā)費加計扣除相關(guān)最新優(yōu)惠政策。
小編給大家簡單總結(jié)如下:
1.除負(fù)面清單行業(yè)之外的查賬征收的企業(yè)
2.能準(zhǔn)確核算研發(fā)費用
3.結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除
從政策來看，小伙伴們可以選擇第二、三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅或者企業(yè)所得稅匯算清繳的時候享受研發(fā)費用加計扣除。
享受方式：自主研發(fā)無需事先通過科技部門鑒定或立項。企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(上半年或前三季度)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
提醒：研發(fā)費用加計扣除對財務(wù)核算的要求？
會計核算與管理
1.企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
賬務(wù)處理
企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，下設(shè)“費用化支出”和“資本化支出”二級科目，根據(jù)核算要求可以自行設(shè)立三級及以下科目等，按照研發(fā)項目和費用種類分別歸集核算。
1、費用化支出的核算，研發(fā)費用發(fā)生時：
借：研發(fā)支出-費用化支出
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料等
月末結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出借：
管理費用-研發(fā)費用
貸：研發(fā)支出-費用化支出
2、資本化支出的核算，研發(fā)費用發(fā)生時：
借：研發(fā)支出-資本化支出
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料等形成資產(chǎn)時：
借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出-資本化支出
在預(yù)繳第二季度企業(yè)所得稅時，企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策？
【案例分析】匯籌財稅公司是一家會計核算健全、實行查賬征收的居民企業(yè)，2023年立項1個研發(fā)項目，研發(fā)投入如下（假設(shè)均符合研發(fā)費用加計扣除相關(guān)條件，還處在費用化階段）：
研發(fā)項目：屬于境內(nèi)自主研發(fā)項目
2023年1-6月份匯籌財稅公司實際累計支付費用為：人員人工費用60萬元，直接投入費用20萬元，其他相關(guān)費用30萬元。
該項目研發(fā)人員都是專門從事研發(fā)活動的相關(guān)人員。
匯籌財稅公司于2022年12月購進并投入使用一臺價值100萬元的研發(fā)設(shè)備用于該項目研發(fā)，會計處理按5年折舊，按年限平均法計提折舊(假設(shè)不考慮殘值)。2023年1-6月份累計折舊10萬元。
匯籌財稅公司選擇在第二季度享受研發(fā)費用加計扣除。
(1)項目一研發(fā)費用合計=人員人工費用60萬+直接投入費用20萬+固定資產(chǎn)折舊費用10萬+其他相關(guān)費用30萬=120萬元
(2)項目一其他相關(guān)費用限額=(120-30)×10%÷(1-10%)=10萬元
(3)允許加計扣除的其他相關(guān)費用=10萬元
提示：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第二條第三項規(guī)定，“在計算每個項目其他相關(guān)費用的限額時應(yīng)當(dāng)按照以下公式計算：其他相關(guān)費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和×10%/（1-10%）。
所以2023年第二季度研發(fā)項目允許加計扣除的研發(fā)費用合計=(人員人工費用60萬+直接投入費用20萬+固定資產(chǎn)折舊費用10萬+其他相關(guān)費用10萬)*100%=100萬元
依據(jù)：根據(jù)7號公告規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，從2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，從2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。需要注意的是，對于資本化研發(fā)費用，不管是在2023年之前還是之后形成無形資產(chǎn)，在2023年1月1日以后均可按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時：納稅申報填寫如下：
注意：納稅人如通過電子稅務(wù)局申報，直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。需要注意的是，由于下拉菜單中有較多優(yōu)惠事項，企業(yè)在申報時請到稅務(wù)總局官網(wǎng)“納稅服務(wù)”欄目查閱《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，對照選擇正確的優(yōu)惠事項，以準(zhǔn)確享受優(yōu)惠政策。
企業(yè)可在國家稅務(wù)總局官網(wǎng)上查找《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》(2022年27號)，附件中包含《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)，小伙伴們找到這張表后打印出來填寫完成后留存被查。
四、印花稅按季度申報！
按照新印花稅法的相關(guān)規(guī)定：印花稅按季、按年或者按次計征。不再有按月的計征方式啦！
現(xiàn)按月申報的納稅人，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)系統(tǒng)自動統(tǒng)一調(diào)整按季申報，營業(yè)賬簿將自動轉(zhuǎn)換為按年申報，無需另行申請。
印花稅按次申報不需要做稅種認(rèn)定，直接登錄申報即可。
按期申報前提條件：
按期申報印花稅的納稅人，已完成印花稅稅種信息認(rèn)定，如下圖中的印花稅買賣合同稅收品目。點擊【我的信息】-【納稅人信息】-【稅(費)種認(rèn)定信息】可查詢稅種認(rèn)定信息。若不存在按期申報的稅種認(rèn)定，則需要先到稅務(wù)機關(guān)辦理相應(yīng)的稅種信息認(rèn)定，按次申報時，無需認(rèn)定印花稅稅種信息。
具體申報操作如下：
登錄電子稅務(wù)局，搜索“財產(chǎn)和行為稅”，點擊進入“財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”界面，就可以看到“印花稅”申報選項啦。
若納稅人沒有進行印花稅核定，就需要“按次申報”了，但是“按次申報”可能會遺漏忘記申報，那我們應(yīng)該怎么辦呢?
納稅人可以前往當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行納稅期限變更，將“按次申報”調(diào)整為“按季申報”。當(dāng)然啦，各地稅務(wù)機關(guān)要求可能存在一定差別，具體需要小伙伴們咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的最新政策哦!
黨中央、國務(wù)院高度重視小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展。7月24日，中共中央政治局會議強調(diào)延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實好減稅降費政策。7月31日，國務(wù)……
小規(guī)模3%降到1%申報方法如下：1、登陸進入電子稅務(wù)局，點擊我要辦稅，再點擊稅費申報及繳納;2、進入稅費申報，選擇增值稅申報表;3、進入申……
2月28日財政部、稅務(wù)總局發(fā)布2020年13號公告(下稱13號文)，規(guī)定自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅……
小規(guī)模1%稅率做賬分錄的方法如下：1、對于銷售收入的核算：如果是通過銷售獲得收入，需要按照銷售收入的金額進行記賬。2、對于簡易征收稅的……
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