2月28日財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布2020年13號(hào)公告(下稱(chēng)13號(hào)文)，規(guī)定自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
新政之下，如何開(kāi)票、做賬?
一、小規(guī)模納稅人應(yīng)開(kāi)具多少征收率的發(fā)票?
1、發(fā)票開(kāi)具時(shí)稅率選擇1%，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)對(duì)此做了明確的規(guī)定：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
2、此次減征與銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)3%減按2%有什么差別?
根據(jù)國(guó)稅函[2009]90號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))和財(cái)稅[2009]9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
同時(shí)，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)享受3%減按2%優(yōu)惠政策，因?qū)儆诤?jiǎn)易征收，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第十條"下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： (一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)..."規(guī)定，該行為只能開(kāi)具增值稅普票發(fā)票，如需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須放棄減稅。
13號(hào)文是政府為扶持中小企業(yè)，階段性降征收率，由3%降至1%，企業(yè)并不受限，依然可以自主選擇是否開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
二、小規(guī)模納稅人3月時(shí)是否可以一部分選擇開(kāi)1%，另一部分選擇3%開(kāi)具專(zhuān)票或者開(kāi)普票?
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2007〕127號(hào))第三條規(guī)定："納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。"
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第四十八條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。
參考上述規(guī)定，如果公司選擇放棄享受1%征收率，全部增值稅應(yīng)稅行為均應(yīng)按照適用征收率3%開(kāi)具增值稅專(zhuān)票或者普票。不可以部分選擇開(kāi)具1%征收率的增值稅專(zhuān)票或者普票。
三、小規(guī)模納稅人減征按1%如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
1、小規(guī)模納稅人減征按1%會(huì)計(jì)處理
例1：A公司是深圳地區(qū)銷(xiāo)售蘋(píng)果的小規(guī)模納稅人，2020年3月份銷(xiāo)售收入是50.5萬(wàn)元，假設(shè)1-2月份沒(méi)有銷(xiāo)售額，增值稅季度申報(bào)。
銷(xiāo)售的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 50.5萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.5萬(wàn)元
在賬務(wù)處理方面，注意與固定資產(chǎn)減征進(jìn)行區(qū)別，本次小規(guī)模納稅人階段性3%減按1%，賬務(wù)處理上，直接按照1%來(lái)計(jì)算處理，無(wú)需反映減征痕跡;
2、固定資產(chǎn)減征會(huì)計(jì)處理
例2某公司處置使用過(guò)的固定資產(chǎn)出售取得含稅收入10.3萬(wàn)元，其中增值稅為0.3萬(wàn)元，適用3%征收率減按2%征收增值稅：
銷(xiāo)售時(shí)會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 10.3萬(wàn)元
貸：固定資產(chǎn)清理 10萬(wàn)元
應(yīng)交增值稅-未交增值稅 0.3萬(wàn)元
交稅時(shí)會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅 0.3萬(wàn)元
貸：銀行存款 0.2萬(wàn)元
營(yíng)業(yè)外收入 0.1萬(wàn)元
四、購(gòu)買(mǎi)方取得小規(guī)模納稅人1%稅率發(fā)票如何抵扣?
1、勾選抵扣
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：(一)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額。
參考上述規(guī)定購(gòu)買(mǎi)方取得的小規(guī)模納稅人1%稅率專(zhuān)票按照票面注明的1%稅率進(jìn)行勾選抵扣。
2、農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣
從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得1%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上的標(biāo)明的稅額雖然是1%，從2019年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
如果購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物的，在領(lǐng)用當(dāng)期加計(jì)扣除1%的進(jìn)項(xiàng)稅，也就等于實(shí)際扣除率是10%。這是營(yíng)改增后簡(jiǎn)并稅率的時(shí)候出現(xiàn)的規(guī)定，主要是為了維持原先的扣稅力度，這個(gè)沒(méi)有變化。
小規(guī)模一個(gè)季度超過(guò)30萬(wàn)怎么交稅
小規(guī)模納稅人季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元的，應(yīng)全額繳納增值稅，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售額，可以享受3%減安1%征收的優(yōu)惠政策，適用5%征收率的……
2023年小規(guī)模納稅人可以核定征收目前我國(guó)企業(yè)的主體主要以中小企業(yè)為主，小規(guī)模大約占主體的三分之二。因?yàn)樾∫?guī)模政策是優(yōu)惠力度是最大的，……
沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓，法律規(guī)范我們的行為，對(duì)于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的條件，你有疑惑嗎?想知道法律對(duì)于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的條……
符合條件的小規(guī)模納稅人可按以下操作轉(zhuǎn)為一般納稅人：1、領(lǐng)取并填寫(xiě)《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書(shū)》，連同證明材料呈交稅務(wù)局申報(bào)管理……
中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)提供iso體系認(rèn)證機(jī)構(gòu)查詢(xún)，檢驗(yàn)檢測(cè)、認(rèn)證認(rèn)可、資質(zhì)資格、計(jì)量校準(zhǔn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)貫標(biāo)一站式行業(yè)企業(yè)服務(wù)平臺(tái)。中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)為檢測(cè)行業(yè)相關(guān)檢驗(yàn)、檢測(cè)、認(rèn)證、計(jì)量、校準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，儀器設(shè)備、耗材、配件、試劑、標(biāo)準(zhǔn)品供應(yīng)商，法規(guī)咨詢(xún)、標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)、實(shí)驗(yàn)室軟件提供商提供包括品牌宣傳、產(chǎn)品展示、技術(shù)交流、新品推薦等全方位推廣服務(wù)。這個(gè)問(wèn)題就給大家解答到這里了，如還需要了解更多專(zhuān)業(yè)性問(wèn)題可以撥打中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)在線客服13550333441。為您提供全面檢測(cè)、認(rèn)證、商標(biāo)、專(zhuān)利、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、版權(quán)法律法規(guī)知識(shí)資訊，包括商標(biāo)注冊(cè)、食品檢測(cè)、第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)檢測(cè)、環(huán)境檢測(cè)、管理體系認(rèn)證、服務(wù)體系認(rèn)證、產(chǎn)品認(rèn)證、版權(quán)登記、專(zhuān)利申請(qǐng)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、檢測(cè)法、認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)等信息，中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)為檢測(cè)認(rèn)證商標(biāo)專(zhuān)利從業(yè)者提供多種檢測(cè)、認(rèn)證、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專(zhuān)利的轉(zhuǎn)讓代理查詢(xún)法律法規(guī)，咨詢(xún)輔導(dǎo)等知識(shí)。
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