高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中常見(jiàn)問(wèn)題有哪些？
⒈高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)如何扣除？
答：自2015年1月1日起，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
⒉已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，如何享受高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答:自認(rèn)定當(dāng)年起，企業(yè)應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（2015年第76號(hào)）的規(guī)定，提交備案材料和準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料。高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當(dāng)年內(nèi)，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
⒊已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十八條的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。而國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)可按照自身實(shí)際情況從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得同時(shí)疊加享受。
⒋已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，以后年度不論是否滿(mǎn)足高新技術(shù)認(rèn)定條件，均可享受高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠？
答：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引（2016）》規(guī)定，未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》，以及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。所以，企業(yè)在取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，享受稅收優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中若發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)年度不符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠條件，應(yīng)追繳其因不符合優(yōu)惠條件而享受的稅收優(yōu)惠并按《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定處理。
⒌高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定以及享受高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠過(guò)程中，高新技術(shù)收入占企業(yè)收入總額占比不低于60%當(dāng)中的“收入總額”計(jì)算口徑如何掌握？
答：這里的收入總額應(yīng)為《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：銷(xiāo)售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入；其他收入。
需要注意的是，上述所講的各項(xiàng)收入，應(yīng)當(dāng)是未扣除各項(xiàng)成本費(fèi)用的收入。
⒍已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)異地搬遷的，高新技術(shù)企業(yè)資格如何處理？
答：跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)所在區(qū)域整體遷移的企業(yè)，其原有的高新技術(shù)企業(yè)資格繼續(xù)有效；跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法重新認(rèn)定。
⒎哪些情況將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格？
答：已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：
（一）在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；
（二）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；
（三）未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。
⒏企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格后，稅務(wù)機(jī)關(guān)從何時(shí)開(kāi)始追繳其已享受的稅收優(yōu)惠？
答：對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生《認(rèn)定辦法》第十九條規(guī)定的重大安全等應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
⒐高新技術(shù)企業(yè)被取消資格后，當(dāng)年是否可以重新申請(qǐng)認(rèn)定？
答：已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，無(wú)論何種原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的，當(dāng)年不得再次申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定。
⒑稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認(rèn)定條件的，將如何處理？
答：根據(jù)《認(rèn)定辦法》第十六條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知后，追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠，并按征管法有關(guān)規(guī)定加收滯納金。
⒒高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當(dāng)年內(nèi)，在通過(guò)重新認(rèn)定前能否繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠？
答：高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當(dāng)年內(nèi)，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
⒓核定征收企業(yè)是否能享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？
答：高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠適用于賬證健全、實(shí)行查賬征收的企業(yè)，核定征收企業(yè)不能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
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