高新技術企業(yè)申報被否的十大財務問題
按照筆者的經驗，申報高新技術企業(yè)被否的原因，絕大部分都不是財務方面的問題，因為高新申報過程中需要提交的最主要的財務資料就是幾個審計報告，審計報告主要作用就是證明公司的研發(fā)費、高品收入等財務指標是滿足高新條件的。但凡企業(yè)去申報高新，這些條件肯定都是滿足的，至少經事務所鑒證后反映在審計報告中的指標是滿足條件的，要不企業(yè)壓根也不會去申請高新了。審核的時候，財務專家其實可獲得的財務信息是非常有限的，大部分的財務問題是很難在審核過程中被發(fā)現的。這可能也是高新審核一般需要四個技術專家，卻只要一個財務專家的原因。
所以筆者認為高新申報因財務問題被否，90%以上的情況下都是企業(yè)自身工作沒有做好，都是可以避免的。筆者確確實實也碰到了一些因為財務問題被否的企業(yè)。以下分享10個申報中的財務問題，雖然可能不會因為其中某一個原因就被否決，但卻還是極大的增加了被否的可能性。
問題一：出具的專項審計報告中總收入計算錯誤，導致高品收入比例計算錯誤。
高新口徑的總收入等于收入總額減去不征稅收入，其收入總額是根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定確認的，范圍是比較廣的。審計報告中經常出現的問題包括：遞延收益科目和審計報告附注體現有政府補助，未確認收入總額；本期有大額固定資產處置，但僅按照利潤表中的資產處置損益口徑確認收入總額；收入總額僅包含了營業(yè)收入等等。審計報告中能找出這些差錯，說明出具報告的事務所是不專業(yè)的，當然企業(yè)的財務人員也沒做好報告審核的工作。
問題二：出具的各個審計報告的編制基礎不一致。
財務審計報告的編制基礎一般包括小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則，很多事務所出具的報告對此沒有太多關注，導致研發(fā)費專項報告、高品收入專項報告、年度審計報告中對編制基礎的描述不一致，審核人員無法判斷企業(yè)的編制基礎到底是哪個。比如小企業(yè)會計準則是不用計提壞賬準備的，而企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則是需要計提的，采用的編制基礎不同，對企業(yè)最終凈資產的影響是不同的，而凈資產又影響申報企業(yè)的創(chuàng)新能力評價得分。
問題三：出具的審計報告存在低級錯誤。
數字前后不一致，有錯別字，公式計算錯誤，簽字蓋章不完整等等，都是不應該犯的低級錯誤。筆者自己親身經歷一個申報項目，事務所出具的報告中有一處把被審計單位的企業(yè)名稱寫錯了兩個字，可能是應用之前的模板忘了改，審核的時候財務專家通過了，但是專家組組長是技術出身很嚴謹，死活不讓過。
問題四：研發(fā)費專項審計報告中，計算研發(fā)費比例的銷售收入口徑未按照所得稅申報表的口徑計算。
事務所出具研發(fā)費專項審計報告時，一般天然的是采用年度財務審計報告的數據，容易忘記和所得稅申報表核對。這種情況一般出現年度審計報告是相應年度所得稅匯算清繳結束后才出具，并對收入進行了調整的時候。
問題五：科技人員的科技屬性較弱。
其實申報材料對科技人員信息披露的要求是不高的，但有些企業(yè)在申報時會比較詳細的披露科技人員信息，審核人員就可以得到更多信息。尤其是科技人員的專業(yè)，學歷、公司職務方面，是能看出不少眉目的。比如你專業(yè)很多都是不對口的，學歷普遍都是高中及以下，公司職務是財務、市場、生產的，審核人員對你科技人員的定義肯定是要懷疑的。要不你索性就不披露的那么詳細。
問題六：各口徑研發(fā)費差異較大，且差異說明過分籠統，無法解釋差異原因，形同虛設。
所得稅申報表和年度審計報告研發(fā)費口徑一般是一致的，都是會計口徑，不一致的一般是年度審計報告后續(xù)出的，對研發(fā)費金額進行了調整。但這兩個口徑和研發(fā)費專項審計報告的口徑一般是不一致的，一般會計口徑要大于高新口徑。其實差異大了，什么原因財務專家心里都有數，盡量寫專業(yè)一點吧。
問題七：申報的科技人員清單中，沒有把累計工作未滿183天的人員剔除。
這個可以從企業(yè)申報的科技人員社保數據中發(fā)現。有些企業(yè)申報材料中附了科技人員社保繳納信息，從社保繳納開始日計算如果當年不滿183天，未做剔除的話，可能導致研發(fā)費金額確認有誤。
問題八：職工總數和12月社保繳納的人數完全一致，職工總數可能未按照全年月平均數計算。
這個問題比較常見，可能很多申報企業(yè)都未注意。一般也不會因此而被否決，但如果科技人員比例剛好緊按著10%，這個人數計算規(guī)則適用錯誤可能會導致科技人員比例重算后不達標。
問題九：上傳的資料不清楚、缺頁、遺漏等。
這個問題隨著各地科技部門組織更加嚴格的預審后，已經越來越少了。但是確實在審核過程中還會發(fā)現個別企業(yè)申報的資料存在類似問題，如果重要信息缺失可能是一票否決了。這個企業(yè)自己和代理機構都必須負責。
問題十：出具專項審計報告的事務所不具備相應的資質。
這個還真有出現過。前兩年，筆者當地就有一家事務所不滿足資質，而且當年出具的高新報告還不少，所有相關企業(yè)都被否了。這個問題，申報企業(yè)自己還是要作為一個例行檢查，聘請事務所時就要對其資質進行審核確認。
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