高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)被否的十大財(cái)務(wù)問(wèn)題
按照筆者的經(jīng)驗(yàn)，申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)被否的原因，絕大部分都不是財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，因?yàn)楦咝律陥?bào)過(guò)程中需要提交的最主要的財(cái)務(wù)資料就是幾個(gè)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告主要作用就是證明公司的研發(fā)費(fèi)、高品收入等財(cái)務(wù)指標(biāo)是滿足高新條件的。但凡企業(yè)去申報(bào)高新，這些條件肯定都是滿足的，至少經(jīng)事務(wù)所鑒證后反映在審計(jì)報(bào)告中的指標(biāo)是滿足條件的，要不企業(yè)壓根也不會(huì)去申請(qǐng)高新了。審核的時(shí)候，財(cái)務(wù)專家其實(shí)可獲得的財(cái)務(wù)信息是非常有限的，大部分的財(cái)務(wù)問(wèn)題是很難在審核過(guò)程中被發(fā)現(xiàn)的。這可能也是高新審核一般需要四個(gè)技術(shù)專家，卻只要一個(gè)財(cái)務(wù)專家的原因。
所以筆者認(rèn)為高新申報(bào)因財(cái)務(wù)問(wèn)題被否，90%以上的情況下都是企業(yè)自身工作沒(méi)有做好，都是可以避免的。筆者確確實(shí)實(shí)也碰到了一些因?yàn)樨?cái)務(wù)問(wèn)題被否的企業(yè)。以下分享10個(gè)申報(bào)中的財(cái)務(wù)問(wèn)題，雖然可能不會(huì)因?yàn)槠渲心骋粋€(gè)原因就被否決，但卻還是極大的增加了被否的可能性。
問(wèn)題一：出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中總收入計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致高品收入比例計(jì)算錯(cuò)誤。
高新口徑的總收入等于收入總額減去不征稅收入，其收入總額是根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定確認(rèn)的，范圍是比較廣的。審計(jì)報(bào)告中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題包括：遞延收益科目和審計(jì)報(bào)告附注體現(xiàn)有政府補(bǔ)助，未確認(rèn)收入總額；本期有大額固定資產(chǎn)處置，但僅按照利潤(rùn)表中的資產(chǎn)處置損益口徑確認(rèn)收入總額；收入總額僅包含了營(yíng)業(yè)收入等等。審計(jì)報(bào)告中能找出這些差錯(cuò)，說(shuō)明出具報(bào)告的事務(wù)所是不專業(yè)的，當(dāng)然企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也沒(méi)做好報(bào)告審核的工作。
問(wèn)題二：出具的各個(gè)審計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)不一致。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)一般包括小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，很多事務(wù)所出具的報(bào)告對(duì)此沒(méi)有太多關(guān)注，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)報(bào)告、高品收入專項(xiàng)報(bào)告、年度審計(jì)報(bào)告中對(duì)編制基礎(chǔ)的描述不一致，審核人員無(wú)法判斷企業(yè)的編制基礎(chǔ)到底是哪個(gè)。比如小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是不用計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，而企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是需要計(jì)提的，采用的編制基礎(chǔ)不同，對(duì)企業(yè)最終凈資產(chǎn)的影響是不同的，而凈資產(chǎn)又影響申報(bào)企業(yè)的創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)得分。
問(wèn)題三：出具的審計(jì)報(bào)告存在低級(jí)錯(cuò)誤。
數(shù)字前后不一致，有錯(cuò)別字，公式計(jì)算錯(cuò)誤，簽字蓋章不完整等等，都是不應(yīng)該犯的低級(jí)錯(cuò)誤。筆者自己親身經(jīng)歷一個(gè)申報(bào)項(xiàng)目，事務(wù)所出具的報(bào)告中有一處把被審計(jì)單位的企業(yè)名稱寫(xiě)錯(cuò)了兩個(gè)字，可能是應(yīng)用之前的模板忘了改，審核的時(shí)候財(cái)務(wù)專家通過(guò)了，但是專家組組長(zhǎng)是技術(shù)出身很嚴(yán)謹(jǐn)，死活不讓過(guò)。
問(wèn)題四：研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中，計(jì)算研發(fā)費(fèi)比例的銷售收入口徑未按照所得稅申報(bào)表的口徑計(jì)算。
事務(wù)所出具研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告時(shí)，一般天然的是采用年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)，容易忘記和所得稅申報(bào)表核對(duì)。這種情況一般出現(xiàn)年度審計(jì)報(bào)告是相應(yīng)年度所得稅匯算清繳結(jié)束后才出具，并對(duì)收入進(jìn)行了調(diào)整的時(shí)候。
問(wèn)題五：科技人員的科技屬性較弱。
其實(shí)申報(bào)材料對(duì)科技人員信息披露的要求是不高的，但有些企業(yè)在申報(bào)時(shí)會(huì)比較詳細(xì)的披露科技人員信息，審核人員就可以得到更多信息。尤其是科技人員的專業(yè)，學(xué)歷、公司職務(wù)方面，是能看出不少眉目的。比如你專業(yè)很多都是不對(duì)口的，學(xué)歷普遍都是高中及以下，公司職務(wù)是財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、生產(chǎn)的，審核人員對(duì)你科技人員的定義肯定是要懷疑的。要不你索性就不披露的那么詳細(xì)。
問(wèn)題六：各口徑研發(fā)費(fèi)差異較大，且差異說(shuō)明過(guò)分籠統(tǒng)，無(wú)法解釋差異原因，形同虛設(shè)。
所得稅申報(bào)表和年度審計(jì)報(bào)告研發(fā)費(fèi)口徑一般是一致的，都是會(huì)計(jì)口徑，不一致的一般是年度審計(jì)報(bào)告后續(xù)出的，對(duì)研發(fā)費(fèi)金額進(jìn)行了調(diào)整。但這兩個(gè)口徑和研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的口徑一般是不一致的，一般會(huì)計(jì)口徑要大于高新口徑。其實(shí)差異大了，什么原因財(cái)務(wù)專家心里都有數(shù)，盡量寫(xiě)專業(yè)一點(diǎn)吧。
問(wèn)題七：申報(bào)的科技人員清單中，沒(méi)有把累計(jì)工作未滿183天的人員剔除。
這個(gè)可以從企業(yè)申報(bào)的科技人員社保數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)。有些企業(yè)申報(bào)材料中附了科技人員社保繳納信息，從社保繳納開(kāi)始日計(jì)算如果當(dāng)年不滿183天，未做剔除的話，可能導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)金額確認(rèn)有誤。
問(wèn)題八：職工總數(shù)和12月社保繳納的人數(shù)完全一致，職工總數(shù)可能未按照全年月平均數(shù)計(jì)算。
這個(gè)問(wèn)題比較常見(jiàn)，可能很多申報(bào)企業(yè)都未注意。一般也不會(huì)因此而被否決，但如果科技人員比例剛好緊按著10%，這個(gè)人數(shù)計(jì)算規(guī)則適用錯(cuò)誤可能會(huì)導(dǎo)致科技人員比例重算后不達(dá)標(biāo)。
問(wèn)題九：上傳的資料不清楚、缺頁(yè)、遺漏等。
這個(gè)問(wèn)題隨著各地科技部門(mén)組織更加嚴(yán)格的預(yù)審后，已經(jīng)越來(lái)越少了。但是確實(shí)在審核過(guò)程中還會(huì)發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)申報(bào)的資料存在類似問(wèn)題，如果重要信息缺失可能是一票否決了。這個(gè)企業(yè)自己和代理機(jī)構(gòu)都必須負(fù)責(zé)。
問(wèn)題十：出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所不具備相應(yīng)的資質(zhì)。
這個(gè)還真有出現(xiàn)過(guò)。前兩年，筆者當(dāng)?shù)鼐陀幸患沂聞?wù)所不滿足資質(zhì)，而且當(dāng)年出具的高新報(bào)告還不少，所有相關(guān)企業(yè)都被否了。這個(gè)問(wèn)題，申報(bào)企業(yè)自己還是要作為一個(gè)例行檢查，聘請(qǐng)事務(wù)所時(shí)就要對(duì)其資質(zhì)進(jìn)行審核確認(rèn)。
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