RJC認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)介紹，RJC認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)-財(cái)務(wù)賬戶規(guī)定及注意事項(xiàng)
責(zé)任珠寶委員會(huì)（RJC）簡(jiǎn)介責(zé)任珠寶委員會(huì)(Responsible Jewellery Council，簡(jiǎn)稱RJC)成立于 2005 年，是全球多個(gè)珠寶公司聯(lián)合成立的一個(gè)國(guó)際性非盈利機(jī)構(gòu)，旨在通過(guò)在鉆石和黃金的全球供應(yīng)鏈中，建立標(biāo)準(zhǔn)化的商業(yè)責(zé)任行為規(guī)范，以增強(qiáng)消費(fèi)者和投資人對(duì)珠寶行業(yè)的信心。從礦石的開(kāi)采至珠寶的零售，RJC成員致力于在珠寶行業(yè)的整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈中，以透明公開(kāi)和負(fù)責(zé)任的態(tài)度，推動(dòng)道德、人權(quán)和環(huán)境領(lǐng)域的責(zé)任行為。
委員會(huì)建立了RJC的評(píng)估和認(rèn)證體系，該體系適用于珠寶產(chǎn)業(yè)鏈中的所有商業(yè)活動(dòng)和所有會(huì)員。RJC體系要求所有商業(yè)會(huì)員必須經(jīng)過(guò)RJC授權(quán)的第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)的審核并通過(guò)其認(rèn)證，以證明該會(huì)員的商業(yè)行為與RJC體系要求的行為規(guī)范是一致的。
（COP 4）財(cái)務(wù)賬戶
A. 定義與適用范圍
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)涉及結(jié)構(gòu)化地報(bào)告財(cái)務(wù)信息，通常采用四種基本的財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。此外，還有各種報(bào)表的附注。
國(guó)家和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)包括適用管轄范圍的公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（GAAP），一般由國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)制定組織（例如：美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)）發(fā)布，或者由國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布的國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRSs）。
經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表為用戶提供審計(jì)人員的意見(jiàn)：財(cái)務(wù)報(bào)表符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架，在所有重要方面，表述公正。審計(jì)人員必須理解實(shí)體的內(nèi)部控制，評(píng)估欺詐的風(fēng)險(xiǎn)，并獲取審計(jì)證據(jù)，確證財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的數(shù)量和披露信息。
經(jīng)審核的財(cái)務(wù)報(bào)表使用戶確信，基于會(huì)計(jì)師的審核，會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表符合適用財(cái)務(wù)報(bào)告框架，無(wú)需做出重要修改。
B. 議題背景
根據(jù)經(jīng)認(rèn)可的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)編制的財(cái)務(wù)賬戶為投資者、債權(quán)人、監(jiān)管者、供應(yīng)商與其他利益相關(guān)方等外部各方提供財(cái)務(wù)信息，幫助他們決策。公司管理層擁有利益相關(guān)方無(wú)法獲取的信息，享受利益相關(guān)方無(wú)法享受的獎(jiǎng)勵(lì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決由此可能產(chǎn)生的問(wèn)題。
企業(yè)常常需要編制經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，因?yàn)橥獠扛鞣叫枰獙徲?jì)人員對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)。財(cái)務(wù)審計(jì)提升由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度。
一家公司，諸如私營(yíng)公司，無(wú)需經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，采用財(cái)務(wù)審核可能更為合理。
維護(hù)合理的財(cái)務(wù)賬戶支持會(huì)員為符合《實(shí)踐準(zhǔn)則》中的其他規(guī)定而實(shí)施的商業(yè)體系，這些規(guī)定包括賄賂與疏通費(fèi)、洗錢與恐怖主義融資、采掘業(yè)透明倡議和礦山修復(fù)與關(guān)閉等。
C. 關(guān)鍵法規(guī)
針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的特定要求按照適用法律確定。根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和規(guī)模、企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)（比如：企業(yè)是否為上市公司）以及企業(yè)所在地，法律可能要求財(cái)務(wù)報(bào)表接受獨(dú)立審計(jì)。在有些情況下，公司可能擱置開(kāi)展審計(jì)的要求。
審計(jì)人員應(yīng)該遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（GAAS），這些準(zhǔn)則提出開(kāi)展審計(jì)的要求，并提供開(kāi)展審計(jì)的指導(dǎo)。
審計(jì)準(zhǔn)則可以由國(guó)家或國(guó)際組織制定，例如國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB），由國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)采納。根據(jù)國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)，超過(guò)80個(gè)管轄范圍正在使用或采納由國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)
發(fā)布、經(jīng)澄清的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則（ISAs），或?qū)?guó)際審計(jì)準(zhǔn)則融入國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，或基于國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，制定國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。
國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)負(fù)責(zé)制定、發(fā)布國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRSs）。目前，20 國(guó)集團(tuán)四分之三的成員國(guó)要求使用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。
國(guó)家法規(guī)繼續(xù)演變。例如，美國(guó)《薩班斯-奧克斯利法案》已經(jīng)確定進(jìn)行重大改革，改善上市公司的審計(jì)與會(huì)計(jì)程序。
D. 建議實(shí)施方式
建議實(shí)施方式為實(shí)施《實(shí)踐準(zhǔn)則》的強(qiáng)制性要求提供一般性指導(dǎo)。所提供的指導(dǎo)并非標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為獲取
信息和支持的起點(diǎn)。
COP 4.1：財(cái)務(wù)管理：會(huì)員應(yīng)根據(jù)國(guó)家或國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，維護(hù)所有商業(yè)交易的財(cái)務(wù)賬戶。
需要考慮的要點(diǎn)：
o公司的管理層負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制應(yīng)接受合格會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督。
o會(huì)員應(yīng)了解運(yùn)營(yíng)所在地管轄范圍的適用法律和公認(rèn)會(huì)計(jì)原則 （GAAP）。
COP. 4.2：獨(dú)立財(cái)務(wù)審計(jì)或?qū)徍耍汗茌牱秶试S的，會(huì)員應(yīng)每年開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)或財(cái)務(wù)審核，由獨(dú)立有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師承擔(dān)此項(xiàng)工作。
需要考慮的要點(diǎn)：
o確定法律是否要求審計(jì)（法定審計(jì)），以及由此是否存在需要符合的具體要求。
o根據(jù)適用法規(guī)和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員或?qū)徍巳藛T必須獨(dú)立。
o審計(jì)或?qū)徍诉^(guò)程為公司管理層提供機(jī)會(huì)，使其能識(shí)別并解決可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中包括欺詐在內(nèi)的重要錯(cuò)誤陳述的風(fēng)險(xiǎn)。
檢查：
您知道是否存在針對(duì)您財(cái)務(wù)賬戶的適用法定要求嗎？
您的財(cái)務(wù)賬戶是否根據(jù)國(guó)家或國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行維護(hù)？
是否已有獨(dú)立、有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師審計(jì)或?qū)徍四呢?cái)務(wù)賬戶？
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