答：舉例：A企業(yè)2022年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年度1季度和2季度相關指標為：從業(yè)人數(shù)季度平均值分別為170人、190人;資產(chǎn)總額季度平均值分別為2100萬元、2500萬元。2季度累計應納稅所得額200萬元，其中1季度應納稅所得額90萬元，已預繳企業(yè)所得稅4.5萬元。
解析：小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。
A企業(yè)預繳2023年2季度企業(yè)所得稅時，“從業(yè)人數(shù)”截至本期末季度平均值為180人，“資產(chǎn)總額”截至本期末季度平均值為2300萬元，累計應納稅所得額為200萬元。
企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，符合小型微利企業(yè)的判斷標準：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合截至本期預繳申報所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應納稅所得額不超過300萬元，A企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策。
《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號)規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，A企業(yè)2季度的應納稅額為：200×25%×20%-4.5=5.5(萬元)。
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