公司經(jīng)營主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅、附加稅等相關(guān)的稅金。公司盈利需要繳納的是企業(yè)所得稅，而公司應(yīng)繳納的增值稅和附加稅等還需要根據(jù)公司的營業(yè)收入，以及增值稅的計(jì)稅方式等確定增值稅的稅額。那么，我們來看看公司盈利10萬元需要繳納多少稅?
一、企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。如果公司符合小型微利企業(yè)的條件，公司可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。按照財(cái)稅公告【2022年】第13號(hào)等相關(guān)政策的規(guī)定，年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
當(dāng)小型微利企業(yè)盈利10萬元，且公司的會(huì)計(jì)利潤等于應(yīng)納稅所得額時(shí)，則公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為10萬元*2.5%=2500元。
小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件，即小型微利企業(yè)是指國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
一般企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，如果企業(yè)適用的是25%的企業(yè)所得稅稅率，當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤10萬元，且等于應(yīng)納稅所得額時(shí)，則企業(yè)盈利10萬元應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為10萬元*25%=25000元。
需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，而不是會(huì)計(jì)利潤，企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可以按照會(huì)計(jì)利潤計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅，但企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)，需要將會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。
現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，多采用間接計(jì)算法，即在會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額+(—)納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。
由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在確認(rèn)會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額上的政策規(guī)定不同，使得企業(yè)計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間存在差異。比如，收入確認(rèn)的原則不同、成本費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的不同、視同銷售項(xiàng)目、加計(jì)扣除等政策規(guī)定的不同。
二、增值稅。按照稅法規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，且采用不同的征收方式。增值稅一般納稅人采用一般計(jì)稅法，其增值稅的計(jì)算公式為，增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額，即一般納稅人應(yīng)繳納增值稅金額的大小取決于公司的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅法，其增值稅的計(jì)算公式為，增值稅=應(yīng)稅銷售額*適用的征收率。按照稅法規(guī)定，符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人可以享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，即月應(yīng)稅銷售額低于15萬元，季度應(yīng)稅銷售額低于45萬元的部分免征增值稅。
同時(shí)按照國稅公告【2022年】第15號(hào)政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅;該項(xiàng)政策的執(zhí)行時(shí)間為2022年4月1日至12月31日。
現(xiàn)實(shí)中，年度盈利10萬元的公司，多數(shù)為小微企業(yè);如果年應(yīng)稅銷售額低于500萬元，且被認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人，同時(shí)適用3%征收率時(shí)，那么盈利10萬元的公司可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，不需要繳納增值稅。
總之，公司盈利10萬元需要繳納多少稅，既要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，增值稅納稅人身份，適用的企業(yè)所得稅稅率，以及應(yīng)納稅所得額來確定。
2022年5月11日
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