想要系統(tǒng)的了解企業(yè)所得稅，有兩個(gè)文件必須要弄懂：企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例。我們先來看企業(yè)所得稅法，我們依據(jù)2018年12月29日修訂的《企業(yè)所得稅法》做了一張思維導(dǎo)圖，幫助大家比較系統(tǒng)的了解企業(yè)所得稅。
思維導(dǎo)圖具體包括12部分：分別是納稅人和納稅義務(wù)，稅率，應(yīng)納稅所得額，收入總額，扣除，應(yīng)納稅額，不征稅收入，稅收優(yōu)惠，抵免，特別納稅調(diào)整，源泉扣繳，申報(bào)繳納。
作為企業(yè)所得稅法順利實(shí)施的配套《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，對(duì)相關(guān)規(guī)定做了進(jìn)一步明確和細(xì)化。我們同樣用思維導(dǎo)圖的形式，給大家詳細(xì)說下：
1、納稅人和納稅義務(wù)
2、收入總額
3、扣除：我們順便給大家列了16個(gè)允許扣除的項(xiàng)目
4、資產(chǎn)的稅務(wù)處理：具體涵蓋了固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、生物性資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)以及存貨。
5、應(yīng)納稅額：這個(gè)算是比較簡(jiǎn)單的了，就一個(gè)公式。
6、稅收優(yōu)惠：具體包括了免稅收入，免征、減征情形，加計(jì)扣除等。
7、特別納稅調(diào)整
8、源泉扣繳
9、申報(bào)和繳納：包含預(yù)繳和匯算清繳。
需要說明的，我們是依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(2019年4月23日修訂版)制作的上述思維導(dǎo)圖。
前面講完了企業(yè)所得稅的基本知識(shí)，我們接下來給大家說一下2022年企業(yè)所得稅最新的5點(diǎn)變化：
1、2021年度（2022年）匯算清繳申報(bào)表發(fā)生了變化
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)，主要有10張表跟之前不一樣了，我們?cè)谖恼拢?022年匯算清繳扎心事，當(dāng)個(gè)會(huì)計(jì)也太太太太太難了吧!曾錯(cuò)過一些說明，后續(xù)針對(duì)具體變化我們也會(huì)單獨(dú)出文。
2、這項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠延期到2023年底。
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)，減按15%征收污染防治第三方企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，延期到2023年12月31日。
3、中小微企業(yè)設(shè)備器具500萬以上，也可以稅前扣除了！
4、緩稅政策延長6個(gè)月。
以上兩個(gè)優(yōu)惠政策，可以看下我們之前的文章：又能少交稅了，國家宣布5項(xiàng)稅費(fèi)新優(yōu)惠，力度很大!
5、加大小型微利企業(yè)所得稅減免力度
這一點(diǎn)稅務(wù)總局還沒有詳細(xì)的文件出臺(tái)，我們可以猜測(cè)一下。
目前，小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況如下：
其中年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按10%繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策2021年年底已經(jīng)到期。所以，這個(gè)大概率會(huì)繼續(xù)減免，甚至稅負(fù)可能會(huì)進(jìn)一步降低(比如實(shí)際稅負(fù)5%甚至2.5%)。
后續(xù)，我們專欄將圍繞企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)和企業(yè)所得稅匯算清繳輸出相關(guān)文章，請(qǐng)大家多加支持，并保持關(guān)注。
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