2022年最新個人所得稅延續(xù)優(yōu)惠政策梳理!
全年一次性獎金的定義
根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號的規(guī)定，全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。
上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
為持續(xù)減輕個人所得稅納稅人負擔，緩解中低收入群體壓力，財政部、稅務總局制發(fā)了《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第42號 )： 居民個人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎金，可以繼續(xù)選擇享受單獨計稅優(yōu)惠政策。
近期整理了一些大家常問的關于取得獎金怎么繳納個人所得稅的問題，大家一起來看一下看
一、2022年1月1日以后，單位發(fā)的全年一次性獎金還可以單獨計稅嗎？
答：可以。根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第42號 )規(guī)定：居民個人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎金，可以繼續(xù)選擇享受單獨計稅優(yōu)惠政策。
二、如果選擇全年一次性獎金單獨計稅政策，應該怎么計算個稅呢？
選擇單獨計稅的，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計算應納稅額。
例如：居民個人小劉2022年1月從單位取得2021年度全年績效獎金48000元，選擇單獨計稅方式，取得2022年全年工資120000元，不考慮三險一金，無其他所得收入，專項附加扣除12000元。如何計繳個人所得稅?
1、確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000(元)
2、適用稅率10%，速算扣除數(shù)210.
3、全年一次性獎應納個人所得稅=48000×10%-210=4590(元)
4、綜合所得應納個人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)
5、全年應納個人所得稅：4590+2280=6870(元)
三、如果我選擇合并計稅，應該如何計算呢？
如果選擇合并計稅，則與工資薪金一起并入綜合所得適用綜合所得稅率表計算應納稅額。
例如：居民個人小劉2022年1月從單位取得2021年度全年績效獎金48000元，選擇合并方式計稅，取得2022年全年工資120000元，不考慮三險一金，無其他所得收入，專項附加扣除12000元。如何計繳個人所得稅?
全年應納個人所得稅：(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)
四、全年獎可以和綜合所得一起計稅，也可以按照全年一次性獎金政策單獨計稅，我選擇哪種計稅方式更劃算呢？
答：在選擇計稅方式時，建議您根據(jù)自身情況，選擇對您更為有利的計稅方式。具體操作時，您可以登錄手機個稅APP，分別選擇按合并計稅或單獨計稅方法，APP會自動計算出兩種計稅方法的應納稅額。
具體操作為：在申報表“工資薪金”項下的“獎金計稅方式選擇”中選擇將單獨計稅的全年一次性獎金并入綜合所得。
如預扣預繳時選擇將全年一次性獎金并入工資薪金收入，那么次年辦理年度匯算時不可以將該筆獎金從綜合所得中分拆出來
除了和獎金相關的優(yōu)惠政策繼續(xù)延用
還有其他的優(yōu)惠
一起再來復習一下吧!
上市公司股權激勵單獨計稅優(yōu)惠政策延續(xù)至2022年度
居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：
應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人一個納稅年度內取得兩次以上(含兩次)股權激勵的，應合并按上述規(guī)定計算納稅。
例如：2022年1月，小張對上市公司1年前授予的股票期權行權，行權價每股6元，行權當日股票收盤價為每股10元;共行權6萬股，行權時應繳納個人所得稅?
1、應納稅所得額=(10-6)*60000=240000元
2、根據(jù)綜合所得個稅稅率表：超過144000元至300000元，稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元， 應納個人所得稅額=240000*20%-16920=31080元。
免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳優(yōu)惠政策延續(xù)至2023年底
滿足下列兩種情況之一，可以享受免于匯算清繳政策：一是年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的;二是年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。
注意：居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的，不包括在免于辦理匯算清繳補稅的范圍內。
例如：
1、張三2022年度全年收入11萬元，假設年度累計預繳稅款200元，全年應繳納個人所得稅620元，應補稅420元。張三是否應該辦理匯算清繳?
答：張三雖然補稅金額超過400元，但年綜合所得收入未超過12萬，符合第一種情形，可免于匯算。
2、張三2022年度全年收入13萬，假設年度累計預繳稅款200元，全年應繳納個人所得稅500元，應補稅300元。張三是否應辦理匯算清繳?
答：張三雖然綜合所得收入超過12萬，但補稅金額未超過400元，符合第二種情形，可免于匯算。
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