高新技術(shù)企業(yè)申報問題解答【財務(wù)數(shù)據(jù)篇】
企業(yè)能否申報成為高新技術(shù)企業(yè)與財務(wù)指標(biāo)及稅務(wù)審核起到了關(guān)鍵作用，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入和非高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的界線劃分是否準(zhǔn)確，研發(fā)費用的歸集處理是否合理，各項財務(wù)指標(biāo)是否達(dá)到了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的要求，這些通通都是影響審核的關(guān)卡。
今天為大家整理了高企申報中財務(wù)數(shù)據(jù)要點，幫助大家在申請高企時少走彎路。
高企申報中財務(wù)要求
1.企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
(1)最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;
(2)最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;
(3)最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。
2.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。
常見問題解答
Q：由于我們公司材料比較多，考慮裝訂材料太多，財務(wù)報告是否可以放主要報表頁和匯算清繳申報表，財務(wù)情況說明書不放?
答：不可以，必須提供其他說明。企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。
Q：財務(wù)情況說明書由誰出具?是企業(yè)自行出具還是專業(yè)的事務(wù)所出具?
答：一般由事務(wù)所出具，如果中介機(jī)構(gòu)沒有出具財務(wù)情況說明書，企業(yè)可自行準(zhǔn)備一份財務(wù)說明書，說明財務(wù)基本情況，加蓋企業(yè)公章，附在申報材料中。
Q：審計報告只蓋騎縫章可以嗎?需要每一頁都蓋章嗎?
答：不用每頁蓋章。里面有落款的公司名稱處需要蓋章，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流表這幾張表格下面需要簽字的都要簽字、蓋章、騎縫章。不過，審計報告里的會計報表需要每頁蓋章。
Q：審計報告是蓋公司的章，還是事務(wù)所的章?
答：蓋公司的章，部分文件也需要事務(wù)所簽字、蓋章。
Q：我們公司的年度審計報告兩年做在一起了，這個可以么？會不會對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有影響？還是需要重新做一份?
答：最好分開。
Q：企業(yè)的研發(fā)費用里面，“基礎(chǔ)研發(fā)費用”具體指的是什么?這一項該如何填寫?
答：基礎(chǔ)研發(fā)費用指前沿研究、理論研究、自然科學(xué)研究等，如果企業(yè)沒有，無需提供。
Q：在申報高企時，如果上一年度企業(yè)是虧損沒有繳納企業(yè)所得稅的，那么所得稅的完稅證明要怎么提供?
答：由審計公司出報告；稅務(wù)局開證明，納稅額為0；企業(yè)自己寫一個說明，因經(jīng)營、研發(fā)投入或市場開發(fā)等原因，目前虧損，暫無企業(yè)所得稅。
Q：我們家是做節(jié)能環(huán)保工程的，所有合同簽的都是工程承包合同，可以算高新收入嗎?
答：具體以專項審計報告的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
Q：我們公司的凈資產(chǎn)在2018年和2019年是負(fù)數(shù)，這樣增長率怎么計算？
答：凈資產(chǎn)增長率 =(本期凈資產(chǎn)總額-上期凈資產(chǎn)總額)/ 上期凈資產(chǎn)總額*100%
企業(yè)凈資產(chǎn)增長率或銷售收入增長率為負(fù)的，按0分計算。第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計算;第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計算。
Q：公司2019年6月成立，今年想申請高新技術(shù)企業(yè)，會計事務(wù)所出具的審計報告期限怎么算?
答：建議該企業(yè)2021年申報。事務(wù)所出具審計報告期限：2019年、2020年研發(fā)費用專審報告，2020年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專審報告。
Q：公司成立有三年的時間，只有兩年有營業(yè)收入，申請高企時財務(wù)分為0嗎?
答：看兩年的收入是否有增長性，有增長的話分?jǐn)?shù)不為0。
Q：編制了研發(fā)費用輔助賬，可作為什么證明材料?
答：研發(fā)費用輔助賬作為申報材料的附件證明材料即可。
Q：我們是初次申請的企業(yè)，公司目前為止還沒建研發(fā)費用輔助帳，我們能申報嗎?
答：企業(yè)必須建立研發(fā)輔助賬，建議按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的要求，完善申報材料后再進(jìn)行申報。
Q：公司成立不滿3年，只有2018、2019兩個年度的審計報告，在計算成長性指標(biāo)時，具體的計算公式是什么?
答：
(1)凈資產(chǎn)增長率=1/2(第二年末凈資產(chǎn)&pide;第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)&pide;第二年末凈資產(chǎn))-1
(2)銷售收入增長率=1/2(第二年銷售收入&pide;第一年銷售收入+第三年銷售收入&pide;第二年銷售收入)-1
數(shù)據(jù)代入公式計算時，只有前兩年的情況，沒有第三年。
Q：企業(yè)近三年凈資產(chǎn)和銷售收入為負(fù)值，如何計算企業(yè)成長性指標(biāo)？
答：負(fù)值按0分計算
Q：哪些報告是需要專門的審計部門出具的？
答：企業(yè)近三個會計年度（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）研究開發(fā)費用專項審計或鑒證報告, 并附研究開發(fā)活動說明材料；近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證報告；經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）。
提示：研發(fā)費用專項審計報告和高新技術(shù)產(chǎn)品專項審計報告出具的審計機(jī)構(gòu)需要滿足一定的條件，需要滿足相應(yīng)機(jī)制的審計機(jī)構(gòu)才能出具。
Q：企業(yè)是否可以委托外省中介機(jī)構(gòu)出具專項審計報告？
答：可以，企業(yè)不管選擇本省還是外省的中介機(jī)構(gòu)，都需要滿足《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中對中介機(jī)構(gòu)的條件要求。
Q：出具專項審計或鑒證報告的中介機(jī)構(gòu)須滿足哪些條件？
答：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定中介機(jī)構(gòu)須同時滿足以下條件：
①具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立三年以上，近三年內(nèi)無不良記錄。
②承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊會計師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%，全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。
③相關(guān)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，了解國家科技、經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作有關(guān)要求。
Q：企業(yè)如何判斷中介機(jī)構(gòu)是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中規(guī)定的條件？
答：企業(yè)可要求中介機(jī)構(gòu)出具符合條件的證明，或者咨詢當(dāng)?shù)刎?、稅部門。
Q：企業(yè)同期總收入中是否包含營業(yè)外收入中的政府專項資金收入？
答：按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》要求，企業(yè)同期總收入=收入總額-不征稅收入。收入總額根據(jù)企業(yè)所得稅法第二章第六條規(guī)定的范疇計算，不征稅收入根據(jù)企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅實施條例及財稅[2008]151號文和財稅[2011]70號文規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)最終確定。如果政府專項資金收入符合不征稅收入條件并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，則可不列入企業(yè)同期總收入，反之則需列入。
Q：企業(yè)2018年研發(fā)費用資本化支出形成無形資產(chǎn)，在2020年申請高企認(rèn)定時，能否計算入2017-2019年的研發(fā)費用投入？
答：研發(fā)費用資本化支出形成無形資產(chǎn)，可以根據(jù)會計準(zhǔn)則制度按無形資產(chǎn)攤銷費用計入研發(fā)費用?！ ?/p>
Q：廠房租金費用能按人員工時分?jǐn)偟窖邪l(fā)費用嗎？
答：通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費可納入研發(fā)費用中的直接投入費用，如研發(fā)過程用到該廠房，可按研發(fā)工時占比將對應(yīng)租賃費納入研發(fā)費。
Q：科技人員的路橋費，耗用的差旅費等可作為研發(fā)費用嗎？
答：科技人員因研發(fā)需要進(jìn)行外出等產(chǎn)生的費用，可以歸入研發(fā)費用中的其他費用。
Q：研發(fā)費用中，材料費用有占比要求嗎？
答：研發(fā)費用中，研發(fā)生產(chǎn)過程材料投入一般歸入直接投入，依照不同行業(yè)實際要求進(jìn)行歸集，無固定比例。
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