高新技術(shù)企業(yè)三表一致的考核標(biāo)準(zhǔn)
所謂“三表一致”是指，《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》期間費(fèi)用明細(xì)表中列示的研發(fā)費(fèi)用、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中列示的研發(fā)費(fèi)用、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中列示的研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)要求一致。
“三表不一致”出現(xiàn)的原因
1、歸集口徑不一致
由于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定對研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑與加計(jì)扣除對研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑不一致，后者嚴(yán)于前者。企業(yè)的通常做法，對研發(fā)費(fèi)用日常賬目核算歸集，采用高新歸集口徑，申報(bào)加計(jì)扣除時，由于加計(jì)統(tǒng)計(jì)口徑更為嚴(yán)格（例如，），則導(dǎo)致可加計(jì)的費(fèi)用額＜賬目上顯示的研發(fā)費(fèi)用總額。稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)時，則可能按照趨嚴(yán)的標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。
2、研發(fā)人員任職時間不得低于183天的要求
《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，科技人員是指累計(jì)實(shí)際工作時間在183天以上的人員。由于部分行業(yè)企業(yè)流動性大，企業(yè)無法在立項(xiàng)之初，研發(fā)費(fèi)用核算之初就預(yù)知科技人員是否能夠最終滿足183天的工作要求，僅能按照研發(fā)工作實(shí)際將研發(fā)人員費(fèi)用歸集入相應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目。但稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)時，包括企業(yè)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時會將不滿足工作時間要求的人員剔除，由此導(dǎo)致報(bào)告數(shù)據(jù)與賬目列示數(shù)據(jù)不一致。
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