小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料一《服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)》表由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)，即有差額征稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人才填寫(xiě)，企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為不屬于差額征稅的無(wú)需填該表。
營(yíng)改增后，國(guó)家規(guī)定了很多差額征稅的情況，小規(guī)模納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅行為在增值稅及附加稅費(fèi)納稅申報(bào)時(shí)，需要填列《服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)》表，具體內(nèi)容包括：
1、異地提供建筑服務(wù)
跨縣(市)提供建筑服務(wù)的，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，計(jì)算繳納增值稅。異地提供建筑服務(wù)需要向服務(wù)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，預(yù)征率為3%(優(yōu)惠延期，3%減按1%)，機(jī)構(gòu)所在地辦理納稅申報(bào)，適用征收率為3%(3%減按1%)應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+征收率)×征收率。
2、銷(xiāo)售其取得(不含自建)不動(dòng)產(chǎn)
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除該不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，適用5%征稅率。應(yīng)納稅額=(取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià))÷(1+5%)×5%
3、金融商品轉(zhuǎn)讓
金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)再u(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，計(jì)算繳納增值稅，適用3%征收率。
4、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金和行政性事業(yè)收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，適用3%征收率。
5、提供旅游服務(wù)
納稅人提供旅游服務(wù)，以向游客服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)、和支付給其他旅游企業(yè)的旅游服務(wù)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，計(jì)算繳納增值稅，適用征收率為3%。
6、提供人力資源外包服務(wù)
納稅人提供人力資源外包服務(wù)，以收取的全面價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除受客戶(hù)單位委托向客戶(hù)單位員工代為發(fā)放的工資和代為繳納三險(xiǎn)一金后的余額為銷(xiāo)售額，適用5%征收率。
7、提供安全保護(hù)服務(wù)
納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給派遣員工的工資、福利和三險(xiǎn)一金(社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金)后的余額為銷(xiāo)售額，適用5%征收率。
8、勞務(wù)派遣服務(wù)
納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給派遣員工的工資、福利和三險(xiǎn)一金后的余額為銷(xiāo)售額，適用5%征收率。
小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)可以選擇差額征稅，適用5%征收率;也可以選擇全額征稅，沒(méi)有扣除項(xiàng)目，適用3%征稅率(可以享受3%減按1%征收的優(yōu)惠)。
9、提供簽證代理服務(wù)
納稅人提供簽證抵賴(lài)服務(wù)以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除向服務(wù)接收方收取并代為支付給外交部或外國(guó)駐華領(lǐng)事館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，適用3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
10、航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)同境外航段代理服務(wù)
以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除向客戶(hù)收取并支付給其他單位或個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額，適用3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人差額后適用3%征收率的項(xiàng)目，均可以享受3%減按1%征收的優(yōu)惠政策。
申報(bào)表填列
附列資料一《服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)》表分為按照應(yīng)稅行為適用征收率分為應(yīng)稅行為(3%征收率)扣除額計(jì)算、應(yīng)稅行為(3%征收率)計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算、應(yīng)稅行為(5%征收率)扣除額計(jì)算、應(yīng)稅行為(5%征收率)計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算，納稅人在填表時(shí)，按照應(yīng)稅行為適用的征收率填寫(xiě)扣除額計(jì)算和計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算欄次。
應(yīng)稅行為(3%征收率和5%征收率)扣除額計(jì)算填列，“期初余額”為上期扣除額的期末余額;“本期發(fā)生額”填寫(xiě)本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目金額;“本期扣除額”為扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額，本期扣除額≤期初余額+本期發(fā)生額，且本期扣除額≤全部含稅收入;“期末余額”=期初余額+本期發(fā)生額-本期扣除額。
計(jì)稅銷(xiāo)售額(3%征收率和5%征收率)計(jì)算
“全部含稅收入”即取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用;“本期扣除額”即應(yīng)稅行為扣除額計(jì)額的“本期扣除額”;“含稅銷(xiāo)售額”=全部含稅收入-本期扣除額，“不含稅銷(xiāo)售額”=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)。
附列資料一第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”對(duì)應(yīng)主表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致, 適用小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人除外。
附列資料一第16欄“不含稅銷(xiāo)售額”對(duì)應(yīng)主表第主表第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(5%征收率)”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致，適用小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人除外。
對(duì)于差額征稅項(xiàng)目，是以扣減扣除項(xiàng)目后的不含稅銷(xiāo)售額判斷是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策(月應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元，季度納稅的，季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元的，免征增值稅)。
注意銷(xiāo)售免稅政策，需要滿足月度(季度)應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)免稅額度，且開(kāi)具普票的部分;小規(guī)模納稅人提供適用差額征稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，沒(méi)有超過(guò)免稅額度的，附列資料一中第8欄和第16欄“不含稅銷(xiāo)售額”和主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。
小規(guī)模納稅人只要滿足按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元，或按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元，就可以免交教育費(fèi)附加、地……
一、2023小規(guī)模納稅人增值稅政策執(zhí)行期:2023年1月1日-2023年12月31日1、普票開(kāi)票稅率1%，開(kāi)專(zhuān)票稅率3%或1%;2、季度開(kāi)普票不超過(guò)30萬(wàn)，免增……
2023年小規(guī)模納稅人開(kāi)具專(zhuān)票稅率
2023年小規(guī)模專(zhuān)票稅率是3%。小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生在2023年的業(yè)務(wù)，月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)(季度30萬(wàn))，可以開(kāi)1%普票，1%專(zhuān)票和3%的專(zhuān)票，需……
2023年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
2023適合大中小企業(yè)的優(yōu)惠政策,請(qǐng)收好一、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額未超限額，免增值稅享受主體：增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠內(nèi)容：對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元……
中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)提供iso體系認(rèn)證機(jī)構(gòu)查詢(xún)，檢驗(yàn)檢測(cè)、認(rèn)證認(rèn)可、資質(zhì)資格、計(jì)量校準(zhǔn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)貫標(biāo)一站式行業(yè)企業(yè)服務(wù)平臺(tái)。中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)為檢測(cè)行業(yè)相關(guān)檢驗(yàn)、檢測(cè)、認(rèn)證、計(jì)量、校準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，儀器設(shè)備、耗材、配件、試劑、標(biāo)準(zhǔn)品供應(yīng)商，法規(guī)咨詢(xún)、標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)、實(shí)驗(yàn)室軟件提供商提供包括品牌宣傳、產(chǎn)品展示、技術(shù)交流、新品推薦等全方位推廣服務(wù)。這個(gè)問(wèn)題就給大家解答到這里了，如還需要了解更多專(zhuān)業(yè)性問(wèn)題可以撥打中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)在線客服13550333441。為您提供全面檢測(cè)、認(rèn)證、商標(biāo)、專(zhuān)利、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、版權(quán)法律法規(guī)知識(shí)資訊，包括商標(biāo)注冊(cè)、食品檢測(cè)、第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)檢測(cè)、環(huán)境檢測(cè)、管理體系認(rèn)證、服務(wù)體系認(rèn)證、產(chǎn)品認(rèn)證、版權(quán)登記、專(zhuān)利申請(qǐng)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、檢測(cè)法、認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)等信息，中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)為檢測(cè)認(rèn)證商標(biāo)專(zhuān)利從業(yè)者提供多種檢測(cè)、認(rèn)證、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專(zhuān)利的轉(zhuǎn)讓代理查詢(xún)法律法規(guī)，咨詢(xún)輔導(dǎo)等知識(shí)。
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