匯算清繳高企填報(bào)納稅申報(bào)表要注意什么？
年年歲歲要匯繳，歲歲年年要注意，又到一年匯算清繳時(shí)，如實(shí)準(zhǔn)確的填報(bào)“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”非常關(guān)鍵，特別是高企更要關(guān)注申報(bào)表中部分跟高企相關(guān)的數(shù)據(jù)，以免影響到企業(yè)的高企資格或影響后續(xù)企業(yè)申報(bào)高企認(rèn)定材料質(zhì)量，進(jìn)而引起涉稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)今年高企分二批，企業(yè)匯算清繳高質(zhì)量快速完成，也可以為第一輪不過，爭取更多修改時(shí)間。
一、A000000表（企業(yè)基礎(chǔ)信息表）
1.欄目102 分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例：如果企業(yè)有分支納稅情況，今后高企重新認(rèn)定時(shí)務(wù)必要注意，所有分公司（不管在省內(nèi)、省外）的數(shù)據(jù)都應(yīng)該計(jì)入。
2.欄目104從業(yè)人數(shù)：這張表人數(shù)雖然也是全年平均數(shù)，但是他計(jì)算方式是采?。杭径绕骄担剑境踔担灸┲担?，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，與高企認(rèn)定對(duì)于職工總數(shù)的年平均數(shù)計(jì)算方法（月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12）不同，相應(yīng)的不要刻意追求兩者數(shù)據(jù)一致，略有差異也是正常的，但如果相差太大就是有問題。
3.欄目212 重組事項(xiàng)組事項(xiàng)：企業(yè)如果勾選了該選項(xiàng)內(nèi)容，就要抓緊跟高企認(rèn)定辦報(bào)備，根據(jù)高企管理辦法規(guī)定“高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生名稱變更或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等），應(yīng)在發(fā)生之日起三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告”
二、A104000表（期間費(fèi)用明細(xì)表）
1.欄目十九、研究費(fèi)用：該費(fèi)用要核實(shí)準(zhǔn)確，要與一般企業(yè)收入明細(xì)表的營業(yè)收入簡單計(jì)算下看占比是否達(dá)標(biāo)，雖然高企要求是近3年平均強(qiáng)度，而且會(huì)計(jì)口徑和高企口徑也存在一定差異，但是考慮到持續(xù)性研發(fā)、平穩(wěn)等問題，邏輯上每年建議不要偏離太大。
三、A105080表（資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表）
1.該表今年有變動(dòng)，高企相關(guān)方面增加了“高新技術(shù)企業(yè) 2022 年第四季度(10 月-12 月） 購置單價(jià) 500 萬元以下設(shè)備器具一次性扣除、高新技術(shù)企業(yè) 2022 年第四季度（10 月-12 月） 購置單價(jià) 500 萬元以上設(shè)備器具一次性扣除”，供高新技術(shù)企業(yè)填報(bào)設(shè)備器具扣除相關(guān)優(yōu)惠政策。
四、A107010(免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表)
1.欄目（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（4+5+6+7+8）:注意免征與不征稅收入概念是不一樣的，免征收入是國家優(yōu)惠政策，對(duì)于某些該交稅的經(jīng)營活動(dòng)準(zhǔn)予其不交稅，有可能是鼓勵(lì)此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng);而不征稅收入是本身不需要交稅的活動(dòng)，一般是指政府撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等，因此在測算高企核心指標(biāo)時(shí)這部分收入要計(jì)入總收入，以免口徑的錯(cuò)誤導(dǎo)致最后高企指標(biāo)不達(dá)標(biāo)。
2.欄目（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：雖然加計(jì)扣除是申報(bào)享受（企業(yè)有研發(fā)費(fèi)用但也有權(quán)利不享受），在歸集口徑上與高企研發(fā)費(fèi)用也有不同，因此可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)與高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)是不一致的，但是如果相差太大邏輯上也是有瑕疵的，因?yàn)樽鳛楦咂?，本身就有一定的研發(fā)項(xiàng)目，同時(shí)又建有完整的研發(fā)輔助賬和完整的項(xiàng)目流程材料，等同于把加計(jì)扣除申報(bào)材料已經(jīng)準(zhǔn)備起來了，如果大量研發(fā)費(fèi)用不申報(bào)享受，會(huì)有研發(fā)費(fèi)用不扎實(shí)的嫌疑。同時(shí)要注意納稅申報(bào)表出現(xiàn)的科技型中小企業(yè)是指國家科技型中小企業(yè)，不是省科技型中小企業(yè)，如已經(jīng)是國家科技型中小企業(yè)一定要準(zhǔn)確填報(bào)。
3.欄目2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28號(hào)）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購置的設(shè)備、器具允許在稅前100%加計(jì)扣除。去年這個(gè)政策對(duì)高企支持力度非常大，跨越了研發(fā)設(shè)備的限制。
五、A107012（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表）
1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表。
2.欄目本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量：對(duì)于研發(fā)項(xiàng)目的要求高企和加計(jì)扣除是一致的，也可以從《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）文件規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見?！笨闯?。因此理論上所有高企研發(fā)項(xiàng)目多具備申報(bào)加計(jì)扣除，但是考慮到研發(fā)費(fèi)用歸集口徑、涉稅風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)經(jīng)營策略、嫌麻煩等因素，企業(yè)經(jīng)常選擇不全部上報(bào)，但是如果相差太大，容易被打問號(hào)。
3.欄目（一）人員人工費(fèi)用（4+5+6）：高企是科技人員，加計(jì)扣除是直接從事研發(fā)的人員。
4.欄目8.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)：加計(jì)扣除不包括研發(fā)用的房屋租賃費(fèi)，高企包括。
5.欄目（三）折舊費(fèi)用：加計(jì)扣除不包括研發(fā)用的房屋折舊費(fèi)，高企包括。
6.欄目（六）其他相關(guān)費(fèi)用：加計(jì)扣除其他費(fèi)用不能超過10%，高企不能超過20%。
7.欄目七、允許扣除的研發(fā)費(fèi)用抵減特殊收入后的金額(45-46)：加計(jì)扣除需要減特殊收入，高企不用。
六、A107041（高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表）
1.這張表所有高企必須填，而且必須要非常重視，必須要會(huì)同企業(yè)中負(fù)責(zé)高企的人一起填。
2.欄目對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)所屬范圍：對(duì)應(yīng)的三級(jí)領(lǐng)域必須要和高企申報(bào)材料中的三級(jí)領(lǐng)域完全一致。
3.欄目一、本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入：根據(jù)高企辦法，企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)收入應(yīng)占總收入60%。務(wù)必要核對(duì)好高企總收入的范圍，不要漏了免稅收入。
4.欄目不征稅收入：再次強(qiáng)調(diào)不征稅收入不等于免稅收入。
5.欄目四、本年科技人員數(shù)：根據(jù)高企辦法，科技人員要占企業(yè)全體人員10%。
6.欄目七、歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額：注意和加計(jì)扣除、會(huì)計(jì)口徑的差異，根據(jù)高企辦法上年度5000萬以下，近3年研發(fā)費(fèi)用（不是加計(jì)扣除費(fèi)用）占比要5%以上；5000萬到2億要4%以上；2億以上要3%以上。
7.欄目2.境外的外部研發(fā)費(fèi)：根據(jù)高企辦法在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。
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