高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定成功后備查資料注意事項(高新技術(shù)企業(yè)賬務(wù)處理注意事項)
高新技術(shù)企業(yè)資料留存?zhèn)洳?/p>
高新技術(shù)企業(yè)獲得資格后，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>
高新技術(shù)企業(yè)資格證書；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；年度職工和科技人員情況證明材料；當(dāng)年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（具體格式見《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》附件2）；省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
備查資料時間涵蓋要求
企業(yè)拿到高新技術(shù)資格證書后的三年也不是一勞永逸的，還需要做好后續(xù)的管理工作。一般來說，對于企業(yè)所得稅匯算清繳，稅務(wù)部門很少直接發(fā)起復(fù)核，反而是科技部門、環(huán)保部門、安監(jiān)部門、財政部門審計等部門的例行抽檢比較容易發(fā)現(xiàn)問題。從某省2019年抽檢情況來看，出現(xiàn)的問題主要集中在科技人員、研發(fā)費用、高新收入、知識產(chǎn)權(quán)取得時間等方面：不少企業(yè)過去三年納稅申報表未體現(xiàn)研發(fā)費；組織的現(xiàn)場抽查答辯通過率非常低；系統(tǒng)排查的知識產(chǎn)權(quán)當(dāng)中，篩選出若干企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)有重復(fù)使用情況……
此處對復(fù)核發(fā)起和重新認(rèn)定的時間點要明確一下。高新技術(shù)企業(yè)通常在期滿當(dāng)年提出重新認(rèn)定申請，但也不絕對，有些企業(yè)可能在資格期滿不滿足認(rèn)定要求，待以后年度符合條件后，才申請重新認(rèn)定。相比重新認(rèn)定，復(fù)核的時間點比較隨機(jī)和不確定性：有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，會以書面形式提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核，這個復(fù)核觸發(fā)時間有可能在高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，也有可能在高新技術(shù)企業(yè)資格期期滿之后，甚至有可能在重新認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)資格之后。
因此，不管是為以后重新認(rèn)定亦或是應(yīng)付相關(guān)部門日常管理，企業(yè)需要密切關(guān)注獲得資格年度開始連續(xù)三年滾動的相關(guān)備查資料數(shù)據(jù)質(zhì)量。
備查資料質(zhì)量要求
國科發(fā)火[2016]32號和國科發(fā)火[2016]195號既是企業(yè)認(rèn)定（重新認(rèn)定）標(biāo)準(zhǔn)，又是維持標(biāo)準(zhǔn)，下面逐條分析：
（一）科技人員
企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位明細(xì)、企業(yè)職工人數(shù)情況表和上年度年末社保繳納人數(shù)證明材料。
有些地區(qū)，比如廣東不僅要求認(rèn)定企業(yè)附具每季度末的企業(yè)人員情況資料，個人所得稅繳納人數(shù)匯總數(shù)截圖或社保繳納人數(shù)證明材料（只需匯總數(shù)，加蓋企業(yè)公章），還需提供該企業(yè)科技人員名單及其工作崗位等?？萍既藛T的具體要求需咨詢當(dāng)?shù)乜萍疾块T。
（二）知識產(chǎn)權(quán)方面
一般來說，認(rèn)定要求有一件以上I類知識產(chǎn)權(quán)，5件以上II知識產(chǎn)權(quán)。實務(wù)中這個程度僅僅只能算達(dá)標(biāo)。以發(fā)明來說，發(fā)明專利的授權(quán)周期比較長，從受理、初步審查、公布、實質(zhì)審查到授權(quán)，經(jīng)歷兩、三年是很正常的事情。對于申請發(fā)明專利較多的企業(yè)，高企認(rèn)定要事先做好知識產(chǎn)權(quán)方面的規(guī)劃。
獲得專利的企業(yè)，年費是在申請日前繳納，專利權(quán)人未按時繳納授予專利權(quán)當(dāng)年、以后的年費或者繳納的數(shù)額不足的，應(yīng)自繳納年費期滿之日起至六個月內(nèi)補繳，同時繳納滯納金。繳費時間超過專利申請日不足一個月的，沒有滯納金，超過規(guī)定繳費時間一個月的，每多超出一個月，加收當(dāng)年全額年費的5%作為滯納金。如果6個月內(nèi)還沒有繳納國家局會發(fā)出專利權(quán)終止通知書，除非有不可抗力事由（自障礙消除之日起2個月內(nèi)，最遲自期限屆滿之日起2年內(nèi)），該專利必須在2個月內(nèi)繳納恢復(fù)專利權(quán)費和補交專利年費及當(dāng)年全額年費的25%滯納金；如果這兩個月還沒辦理的話，專利權(quán)就不能恢復(fù)了。維持期間想要放棄專利的企業(yè)要確認(rèn)該專利是否真的不需要，如果放棄會否對重新認(rèn)定或者例行檢查造成影響。
知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時，需提供其他權(quán)屬人同意該企業(yè)使用本知識產(chǎn)權(quán)申報高新技術(shù)企業(yè)的聲明，所有權(quán)屬人需加蓋公章。
等等。
（三）研究開發(fā)活動材料
企業(yè)應(yīng)根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》中每個RD項目不同的完成時間提供相對應(yīng)的研發(fā)投入佐證材料。
高企政策沒有強(qiáng)制性規(guī)定申報企業(yè)的研發(fā)項目必須獲得政府立項，研發(fā)項目認(rèn)定是采取“企業(yè)歸集、專家判定”的原則，但為了增強(qiáng)企業(yè)研發(fā)項目的可信度，建議企業(yè)積極申報各級政府科技項目立項，可運用政府立項紅頭文件來佐證自己的研發(fā)活動。
企業(yè)須提供“項目名稱 +項目組成員”匯總表并蓋企業(yè)公章。
等等。
（四）科技成果轉(zhuǎn)化
數(shù)量成果轉(zhuǎn)化最好達(dá)到每年5年以上。雖然這個已經(jīng)是A等級，考慮到認(rèn)定過程當(dāng)中，技術(shù)專家會對成果轉(zhuǎn)化的質(zhì)量提出質(zhì)疑，適當(dāng)提高數(shù)量是目前實務(wù)界普遍認(rèn)可的做法。
科技成果可以不在申請認(rèn)定期間，成果轉(zhuǎn)化的一定要在這個期間。以產(chǎn)品研發(fā)周期來說，比如2020年提出重新認(rèn)定，認(rèn)定期間是2017年—2019年，一般認(rèn)為最后半年是產(chǎn)品小試、中試時間。所以，這階段要注意成果形成、轉(zhuǎn)化的期間分布勾稽性，從19年下半年開始發(fā)生的支出很大程度需要計入資本化支出，并結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)；否則，會影響高新產(chǎn)品形成，成果轉(zhuǎn)化質(zhì)量也會大打折扣。
企業(yè)近三年科技成果轉(zhuǎn)化總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效的逐項說明材料及相關(guān)佐證材料?？萍汲晒⑥D(zhuǎn)化形式、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)需要附具具體說明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等材料。
等等。
（五）企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）材料
以生產(chǎn)產(chǎn)品使用的技術(shù)領(lǐng)域作為判定為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的依據(jù)及理由，同時，需要對產(chǎn)品附具說明資料：
1．關(guān)于高新技術(shù)產(chǎn)品的說明。
2．企業(yè)可以提供高新產(chǎn)品證書，相關(guān)專利證書或者是大額發(fā)票等。
3．為增強(qiáng)高新產(chǎn)品可信度，建議企業(yè)可參加當(dāng)?shù)馗咝录夹g(shù)產(chǎn)品認(rèn)定，通過獲得高新技術(shù)產(chǎn)品證書來作為高新產(chǎn)品的權(quán)威佐證。
等等。
（六）研發(fā)活動管理水平
研發(fā)活動管理水平其實是一個綜合項目，企業(yè)可參照以下方面進(jìn)行資料整理：
制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度，建立了研發(fā)投入核算體系，編制了研發(fā)費用輔助賬；
設(shè)立了內(nèi)部科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)并具備相應(yīng)的科研條件，與國內(nèi)外研究開發(fā)機(jī)構(gòu)開展多種形式產(chǎn)學(xué)研合作；
建立了科技成果轉(zhuǎn)化的組織實施與激勵獎勵制度，建立開放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺；
建立了科技人員的培養(yǎng)進(jìn)修、職工技能培訓(xùn)、優(yōu)秀人才引進(jìn)，以及人才績效評價獎勵制度。
（七）檢查部門要求的其他資料。
有關(guān)研發(fā)加計、高新口徑和申報表數(shù)據(jù)的實務(wù)問題
學(xué)術(shù)界對研發(fā)費用分為會計口徑、研發(fā)費用加計扣以及高企認(rèn)定口徑。然而，實務(wù)評定當(dāng)中普遍認(rèn)為，年度會計報表中的研發(fā)費用合計金額、高企申報的《年度研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》研發(fā)費合計金額、企業(yè)所得稅申報的《研發(fā)費用加計扣除明細(xì)表》“年度研發(fā)費用小計”金額，三者之間存在基本一致的基礎(chǔ)——這其實是一種理想狀態(tài)。理論為指導(dǎo)實踐存在，企業(yè)在確保符合高新比例的基礎(chǔ)上，可簡化處理，盡量實現(xiàn)加計數(shù)額、高新研發(fā)費用數(shù)額與納稅申報表、財務(wù)審計報告列示的數(shù)據(jù)一致。
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