高新技術(shù)企業(yè)，是國家為扶持科技企業(yè)發(fā)展所推出的一項企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。對于眾多科技企業(yè)來說，這項稅收優(yōu)惠政策是繞不開的話題，本期我們就來針對這項稅收優(yōu)惠政策展開聊聊。
01、為什么要申請高新技術(shù)企業(yè)？
企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)主要出于以下目的：
享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。從現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》來看，相較25%的法定稅率，15%的優(yōu)惠稅率對于絕大多數(shù)企業(yè)都非常具有吸引力，能與之抗衡的可能只有“N免N減半”的優(yōu)惠政策了;
虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由五年提高至十年。對于初創(chuàng)企業(yè)以及設(shè)立前期需要投入大量研發(fā)費用的科技企業(yè)而言，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的延長對企業(yè)未來發(fā)展也十分有利;
參考：財稅〔2018〕76號 《關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》
獲得地方財政扶持。不同地方政府為了鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，會出臺不同的財政扶持政策，比較常見的如第一次通過高新的一次性獎勵;專利申請補助;研發(fā)項目補助;技改補助等等。
02、什么樣的企業(yè)可以去申請高新技術(shù)企業(yè)？
幾個硬指標
成立時間：注冊成立一年以上;
知識產(chǎn)權(quán)：通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);
高新技術(shù)領(lǐng)域：對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
高新技術(shù)領(lǐng)域的限定是國家為了鼓勵特定行業(yè)發(fā)展、避免企業(yè)濫用稅收優(yōu)惠政策而做出的范圍限定，具體包括：一、電子信息;二、生物與新醫(yī)藥;三、航空航天;四、新材料;五、高技術(shù)服務(wù);六、新能源與節(jié)能;七、資源與環(huán)境;八、先進制造與自動化。
科技人員占比：科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%;
高新技術(shù)企業(yè)的科技人員口徑既包括研發(fā)人員又包括了科技管理人員，但是需要注意的是，科技人員必須累計實際工作時間在183天以上。企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員，一般通過是否簽訂勞動合同或繳納社會保險費來判斷，兼職、臨時聘用人員全年累計工作時間須滿足183天以上。
研發(fā)費用占比：企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例：
a)最近一年銷售收入小于5.000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;
b) 最近一年銷售收入在5.000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;
c)近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%
企業(yè)在填報企業(yè)所得稅申報表時需要注意的是《期間費用明細表》(A104000)研究費用需如實填報，若漏報可能會導(dǎo)致稅務(wù)審查不通過，此處的研發(fā)費用與利潤表中的研發(fā)費用金額應(yīng)保持一致。理論上而言，會計口徑、高新口徑以及研發(fā)費用加計扣除口徑的研發(fā)費用并不一致，但是實操中部分企業(yè)在歸集高新研發(fā)費用時會與更為嚴格的研發(fā)費用加計扣除的口徑保持一致。
高新技術(shù)(產(chǎn)品)收入占比：近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;
這里需要特別提醒的的計算高品收入的分母為總收入而非營業(yè)收入，企業(yè)總收入 = 收入總額 - 不征稅收入，具體可以參考《企業(yè)所得稅法》中對收入總額的定義。
《企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括：(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務(wù)收入;(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。
重大安全、質(zhì)量事故或違法行為：申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為
幾個軟指標
知識產(chǎn)權(quán) – 30分
a) 技術(shù)的先進程度(8分)。
技術(shù)的先進程度是一個相對比較主觀的打分項，主要通過企業(yè)提交的知識產(chǎn)權(quán)類型與內(nèi)容，高新申請表中RD表(企業(yè)研究開發(fā)活動情況表)中的核心技術(shù)及創(chuàng)新點描述來呈現(xiàn)，因此企業(yè)在準備RD表時，可以盡可能多的使用量化指標體現(xiàn)技術(shù)的先進性。
b)對主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用(8分)。
知識產(chǎn)權(quán)對主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用同樣是一個比較主觀的打分項，主要通過PS表(上年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))情況表)中“知識產(chǎn)權(quán)獲得情況及其對產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮的支持作用“來展現(xiàn)，因此可以重點突出知識產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)與主營業(yè)務(wù)真實的關(guān)聯(lián)性。
c)知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量(8分)。
知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量與質(zhì)量會影響高新技術(shù)企業(yè)的評分，其中Ⅰ類知識產(chǎn)權(quán)(例如發(fā)明專利等)分數(shù)會優(yōu)于Ⅱ類(例如實用新型、外觀專利、軟著等)，Ⅰ類知識產(chǎn)權(quán)可以重復(fù)使用，Ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)在申請高新技術(shù)企業(yè)時，僅限使用一次。
d)知識產(chǎn)權(quán)獲得方式(6分)。
通過自主研發(fā)(1-6分)獲得的知識產(chǎn)權(quán)得分高于通過受讓、贈予和并購(1-3分)獲取的。
科技成果轉(zhuǎn)化能力 – 30分
科技成果是指通過科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)所產(chǎn)生的具有實用價值的成果(專利、版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計等)?？萍汲晒D(zhuǎn)化是指為提高生產(chǎn)力水平而對科技成果進行的后續(xù)試驗、開發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動。
企業(yè)通過研發(fā)獲得專利，但是獲得的專利并不一定會為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入，因此該項考察的主要是企業(yè)通過研發(fā)獲得的成果是否能夠有效轉(zhuǎn)化形成產(chǎn)品。
該項合計30分，根據(jù)近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)以此進行評分：≥5項(25-30分);≥4項(19-24分);≥3項(13-18分);≥2項(7-12分);≥1項(1-6分);0項(0分);此外，關(guān)于科技成果轉(zhuǎn)化能力的文字性描述主要體現(xiàn)在“企業(yè)創(chuàng)新能力表“中，企業(yè)需要直觀的向評委展現(xiàn)企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化的能力。同時，企業(yè)需準備好轉(zhuǎn)化證明資料，盡可能的豐富，包括與某項成果轉(zhuǎn)化相關(guān)的合同、發(fā)票、設(shè)計圖紙、設(shè)計方案、說明書、操作手冊、技術(shù)訣竅、檢測報告、檢驗報告、查新報告等
研究開發(fā)組織管理水平 – 20分
a)制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度，建立了研發(fā)投入核算體系，編制了研發(fā)費用輔助賬(6分)
此處包括了制定完善的研究開發(fā)組織管理制度、建立規(guī)范的研發(fā)投入核算體系以及編制研發(fā)費用輔助賬三項內(nèi)容。
b)設(shè)立了內(nèi)部科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)并具備相應(yīng)的科研條件，與國內(nèi)外研究開發(fā)機構(gòu)開展多種形式產(chǎn)學(xué)研合作(6分)
此處主要包括兩點，一是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)并滿足一定的標準(必要時可以申請外部第三方認證)，一是與國內(nèi)外研究機構(gòu)(例如高校)開展產(chǎn)學(xué)研合作，需要提供相應(yīng)的合作協(xié)議以及發(fā)票(合作期限需要在申請周期之內(nèi))。
c)建立了科技成果轉(zhuǎn)化的組織實施與激勵獎勵制度，建立開放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(4分)
除去企業(yè)需要就科技成果轉(zhuǎn)化的組織實施與激勵獎勵形成制度文件之外，企業(yè)可以通過建立內(nèi)部或外部平臺鼓勵創(chuàng)新。
d)建立了科技人員的培養(yǎng)進修、職工技能培訓(xùn)、優(yōu)秀人才引進，以及人才績效評價獎勵制度(4分)。
企業(yè)成長性 – 20分
a)凈資產(chǎn)增長率
b)銷售收入增長率
03、申請高新技術(shù)企業(yè)需要提前做什么準備？
企業(yè)在申請高新技術(shù)企業(yè)之前需要就上述若干硬指標進行提前預(yù)估，尤其涉及知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費用占比以及高品收入占比。
考慮到知識產(chǎn)權(quán)從申請到授權(quán)具有一定周期(例如發(fā)明專利一般需要3~5年，實用新型1~2年)，企業(yè)需要提前在知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域進行布局以滿足高新申請的條件。
在實操中，部分企業(yè)可能由于企業(yè)功能過于全面而導(dǎo)致高品收入占比不滿足要求，這時可以考慮提前剝離部分職能，例如貿(mào)易職能、租賃職能、投資職能，從而降低總收入的比重。
在滿足上述硬性條件之后，企業(yè)需要考慮的是如何能夠獲得更高的評分以通過高新技術(shù)企業(yè)申請≥71分。
總而言之，高新技術(shù)企業(yè)的申請需要公司多部門的協(xié)同合作完成，從計劃申請到正式遞交申請材料，企業(yè)往往需要若干年的時間去查漏補缺以滿足高新的所有條件，因此當企業(yè)有計劃申請高新技術(shù)企業(yè)資格時，不僅需要定時評估高新狀態(tài)，更要成立專門的合作小組有的放矢地進行相關(guān)材料的準備。
參考資料：
《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》
《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》
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