隨著近些年經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及逐步趨穩(wěn)，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定也正在經(jīng)歷一個(gè)由“保增量”到“抓質(zhì)量”的轉(zhuǎn)變過程，除了開始對(duì)材料的前后邏輯、合理合規(guī)、技術(shù)要求支撐等內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核外，財(cái)務(wù)研發(fā)數(shù)據(jù)也逐漸成為材料審核的一個(gè)重點(diǎn)。
高新認(rèn)定中的“三表”是什么？
1.年度審計(jì)報(bào)告中“利潤表--研發(fā)費(fèi)用”；
2.高新研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中“三年研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”；
3.企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表（匯算清繳）中的研發(fā)費(fèi)用（研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量和人員也需要關(guān)注）。
怎樣理解“三表”不一致？
如果企業(yè)沒有建立研發(fā)專賬或者建賬不規(guī)范，往往會(huì)出現(xiàn)“臨時(shí)抱佛腳” 現(xiàn)象，結(jié)果就是一表一數(shù)，或數(shù)據(jù)金額差別大的情況，甚至出現(xiàn)企業(yè)自身不記得所填報(bào)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。這就是真正意義上的“三表”不一致。
而在規(guī)范建賬管理的基礎(chǔ)上，要達(dá)到“三表”真正一致有時(shí)很難，根本原因是因?yàn)楹怂憧趶讲灰恢拢〞?huì)計(jì)核算口徑依據(jù)、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定口徑依據(jù)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除口徑依據(jù)）。由于統(tǒng)計(jì)口徑不同，以及加計(jì)扣除和高新對(duì)于研發(fā)費(fèi)歸集范圍不同的原因，利潤表、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和所得稅納稅申報(bào)表中研發(fā)費(fèi)用出現(xiàn)小范圍的差額是合理的。例如：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中要求，其他費(fèi)用不得超過研發(fā)費(fèi)總額的20%，而研發(fā)加計(jì)扣除項(xiàng)目中要求，其他費(fèi)用不得超過研發(fā)總額的10%；在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，用于研發(fā)的房屋固定資產(chǎn)折舊投入費(fèi)用可歸集為直接投入，而在加計(jì)扣除中，這部分費(fèi)用不能計(jì)算等等。但是需要明確，“三表”數(shù)據(jù)之間的差異較小且能夠進(jìn)行合理解釋，而不是隨意填寫、沒有依據(jù)。
“三表”不一致對(duì)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)有何影響？
這會(huì)給人一種“財(cái)務(wù)體系不健全不規(guī)范”、“企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)把控制度不合格”等不良印象，不利于高新審核的通過，更不利于企業(yè)后期應(yīng)對(duì)科委、科技部等相關(guān)部門的核查。
企業(yè)未來應(yīng)該如何做到“三表”一致
隨著“三表一致”要求的提出及審核形勢逐步的趨嚴(yán)，更加凸顯前期統(tǒng)籌規(guī)劃的重要性，企業(yè)需要立足于實(shí)際，以財(cái)務(wù)為切入點(diǎn)， 嚴(yán)格按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》及《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《稅務(wù)準(zhǔn)則》對(duì)研發(fā)費(fèi)進(jìn)行建賬，對(duì)研發(fā)人員、研發(fā)項(xiàng)目、成果轉(zhuǎn)化進(jìn)行系統(tǒng)化管理，以此督促企業(yè)向規(guī)范型高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。
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