廣州高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件財(cái)務(wù)指標(biāo)認(rèn)知
隨著國家對(duì)創(chuàng)新政策引導(dǎo)及企業(yè)發(fā)展的需要，越來越多的企業(yè)開始重視創(chuàng)新并進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的申報(bào)。在企業(yè)申報(bào)高新過程中，除了一些比較好理解的人員情況、成立年限等，對(duì)于非財(cái)務(wù)人員往往會(huì)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的財(cái)務(wù)指標(biāo)一頭霧水。
比如在《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第三章認(rèn)定條件與程序第十一條中，要求：近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；再比如在《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)中，企業(yè)成長性評(píng)價(jià)包含凈資產(chǎn)成長性和銷售收入成長性的評(píng)價(jià)。那么我們作為非財(cái)務(wù)專業(yè)人員，如何去準(zhǔn)確找到這些指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行正確核算呢？
在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，涉及財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)容主要包括：成長性情況說明，研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，高新收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)告、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。下面我們結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行一一了解：
一、成長性情況說明：包含“凈資產(chǎn)”與“銷售收入”兩項(xiàng)數(shù)據(jù)。
“凈資產(chǎn)”，我的理解就是真正擁有的資產(chǎn)。那么在“資產(chǎn)負(fù)債表”中就是“資產(chǎn)總計(jì)”減去“負(fù)債合計(jì)”，也就是“資產(chǎn)負(fù)債表”的“所有者權(quán)益合計(jì)”數(shù)據(jù)。
注意：上述指標(biāo)數(shù)值應(yīng)以有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)為準(zhǔn)。
“銷售收入”比較好理解，就是銷售產(chǎn)品或服務(wù)所得的收入。這個(gè)指標(biāo)在“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”的A100000中的“營業(yè)務(wù)收入”一欄。
二、研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告：包含“銷售收入”和“研究開發(fā)費(fèi)用”兩項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。
“銷售收入”指標(biāo)已了解，不再贅述；
“研究開發(fā)費(fèi)用”就是在做研發(fā)活動(dòng)時(shí)候所產(chǎn)生的費(fèi)用。這個(gè)指標(biāo)在“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”的A104000表“期間費(fèi)用明細(xì)表”中第19項(xiàng)可以較直觀的看到“研究費(fèi)用”的支出情況。
三、高新收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告：包含“總收入”、“收入總額”和“不征稅收入”三項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。
這里的“總收入”是指“收入總額”減去“不征稅收入”。
“收入總額”字面意思就是所有收入之和，它在財(cái)務(wù)報(bào)表中是指“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”中A101010表的“營業(yè)收入”和“營業(yè)外收入”之和。
“不征稅收入”，這個(gè)指標(biāo)在“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”的A107010表“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表”中第一行，我們提取這個(gè)數(shù)據(jù)的時(shí)候直接看第一行金額即可。
四、企業(yè)會(huì)計(jì)年度報(bào)告：這個(gè)報(bào)告中最核心的內(nèi)容就是前面我們提到的“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤表”和“現(xiàn)金流量表”。對(duì)于用到較多的“資產(chǎn)總計(jì)”、“營業(yè)外收入”“主營業(yè)務(wù)收入”等指標(biāo)已在前面進(jìn)行了解，在此不再多做描述。
五、“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”即我們所說的每年5月31日之前企業(yè)要做的“匯算清繳”時(shí)填報(bào)的報(bào)表。
“匯算清繳”是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
需要特別注意的是，“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”和年度審計(jì)報(bào)告中的“利潤表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”的“營業(yè)收入”等指標(biāo)要一致，不一致的要說明理由。
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