中國企業(yè)所得稅：是指對中國境內的企業(yè)(除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外)，就其來源于境內外的生產、經營所得和其他所得征收的稅。
國營企業(yè)所得稅是對國有企業(yè)的生產經營所得和其他所得征收的一種稅，是國家參與國有企業(yè)利潤分配并直接調節(jié)企業(yè)利益的一個關鍵性稅種。
中華人民共和國成立后，在較長一段時間內，國家對國有企業(yè)不征所得稅，而實行國有企業(yè)上交利潤的制度。
一、注意!小型微利企業(yè)優(yōu)惠變了，2.5%→5%!
大家注意：2023年小型微利企業(yè)應納稅所得額不超100萬部分，沒有2.5%的優(yōu)惠了!財政部 稅務總局公告2023年第6號明確：小型微利企業(yè)不超過100萬元的部分，實際稅負率從原來的2.5%變成了5%。
公告內容很簡單，主要就是明確了兩件事：
1、小型微利企業(yè)，年應納稅所得額不超100萬部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納所得稅。即：2023年-2024年，小型微利企業(yè)，不再區(qū)分不超100萬，和100萬至300萬部分，實際稅負率統(tǒng)一成為了5%。
注：100萬至300萬的優(yōu)惠政策，見國家稅務總局公告2022年13號文件。
2、個體戶年應納稅所得額不超100萬部分，2023年至2024年，繼續(xù)在現行優(yōu)惠基礎上，減半征收個稅。這個政策是延續(xù)，跟2022年沒有什么變化。
另外，小型微利企業(yè)的判定標準沒有變化，還是335：從事非限制、禁止行業(yè)，年應納稅所得額不超300萬，從業(yè)人數不超300人，以及資產總額不超5000萬。
這個政策打了很多人的臉，包括我，都以為之前會議上是說2023年小型微利企業(yè)不超100萬部分延續(xù)2.5%，然而現實并不是，大家可別弄錯了：2023年小型微利企業(yè)都是按25%*20%=5%的實際稅負率繳納企業(yè)所得稅了。
二、研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高至100%!
除了小型微利企業(yè)和個體戶所得稅的優(yōu)惠政策之外，財政部、稅務總局還發(fā)文明確了研發(fā)費用加計扣除政策和殘保金減免優(yōu)惠政策。
根據財政部 稅務總局公告2023年第7號，自2023年1月起，研發(fā)加計扣除比例統(tǒng)一提高至100%。
其中，研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，加計100%稅前扣除。形成無形資產的，按無形資產成本200%稅前攤銷。
三、殘保金免征、減征優(yōu)惠延續(xù)至2027年!
根據財政部公告2023年第8號，殘保金減免優(yōu)惠延期至2027年。具體政策為財政部公告2019年第98號的延續(xù)：
1、在職職工不超30人的企業(yè)，繼續(xù)暫免征收殘保金。
2、分檔減繳政策：企業(yè)安排殘疾人就業(yè)比例1%及以上，減按50%繳納殘保金;安排殘疾人比例在1%以下的，減按90%繳納殘保金。
四、減半征收物流企業(yè)大宗商品倉儲用地土地稅政策，延續(xù)實施到2027年底
根據財政部 稅務總局公告2023年第5號，這類企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅，繼續(xù)減半征收。詳情如下：
五、煤炭零進口暫定稅率優(yōu)惠延續(xù)至年底
自2023年4月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對煤炭實施稅率為零的進口暫定稅率。
總之，之前一些尚未明確的優(yōu)惠政策，現在基本都明確了。再說一遍：變化比較大的是小型微利企業(yè)不超100萬部分所得稅優(yōu)惠，由2.5%提高到了5%，大家不要搞錯了。
什么情況下公轉私是合法的呢?至少有以下8種情況，可以放心的公轉私。
1.用公司賬戶的錢給員工發(fā)工資，打入員工個人的私人賬戶里，公司已經為員工依法代扣代繳了個稅。
2.個人獨資企業(yè)，定期將扣除費用、交完個稅的經營利潤，從企業(yè)公賬轉到個人獨資企業(yè)負責人的私人賬戶中。
3.將員工的報銷款項，通過公司賬戶的錢轉到員工個人賬戶，將公司賬戶的錢轉到員工個人賬戶作為備用金，事情辦完了，實報實銷、多退少補。
4.將分紅款從公司賬戶轉給股東個人賬戶，這筆錢已經繳納了20%的股息紅利個稅。
5.公司請A自然人提供勞務，A開具發(fā)票過來，公司向A個人賬戶付款，該筆款項已經代扣代繳了勞務報酬對應的個稅。
6.公司從A自然人處購買了一批貨物，A從稅務局代開了發(fā)票給公司，公司將款項付給A的私人賬戶。
7.公司將償還此前借股東的錢，將錢轉入股東的私人賬戶。
8.公司向A自然人支付違約金、賠償金，將款項從公司賬戶轉到A自然人的私人卡中。
財稅政策出臺的很頻繁，稅務現在真的是越來越規(guī)范，這些現象毫無疑問是向大家發(fā)出一個信號，未來一定會對各個企業(yè)的要求更加嚴格。今天起，這樣避稅=嚴查
一、現金方式發(fā)放工資
有些公司以現金方式發(fā)放工資，而不使用銀行代發(fā)。隨著支付管理制度的發(fā)展，國家大力推行非現金結算，全面推行銀行代發(fā)工資模式，設想一下：公司基本戶有，員工也不少，公司又不在偏遠山區(qū)，用現金發(fā)放工資正常嗎?
二、故意混淆勞務和工資申報
很多勞務派遣公司、建筑企業(yè)等，將勞務工、臨時工、第三方員工，按照工資薪金申報!特別是社保移交稅局征收，建筑工人實名制后，這類企業(yè)薪資合規(guī)性尤為重要!
三、補貼不申報個稅
公司沒有把發(fā)放的節(jié)日補貼、交通補貼、通訊補貼、生日禮金合并生成工資進行個稅申報。企業(yè)和職工在不避稅的情況下個稅最高可達45%。因此很多企業(yè)為了減少經營成本而采用違法發(fā)放工資的手法。
四、大量員工零申報
自從個稅免征額由3500上調至5000后，很多企業(yè)就將員工工資零申報了，但...一個公司大量零申報，正常嗎?和地區(qū)行業(yè)一比較，明顯偏低，等待企業(yè)的將是稅務稽查。
五、虛開發(fā)票抵扣
這是目前很多企業(yè)常用的避稅手法，不僅違規(guī)而且違法。企業(yè)將員工工資分解成基本工資、年終獎、過節(jié)費、各類補貼等進行發(fā)放，再讓員工每個月找發(fā)票來沖抵，以報銷的形式達到工資避稅的目的。
但如果長期大額處理的話，會造成企業(yè)費用異常，引起稅務局關注和稽查。
中國國家稅收環(huán)境極其復雜，不管是老板還是個人，雖然不是財務，但一定要有財稅意識。
說到稅收，除了個人之外，可以說這也是所有企業(yè)需要考慮的一個大問題。就連馬云和劉強東也在其中。否則，馬云怎么可能沒有工資，劉強東的年薪只有一元?
事實上，上述節(jié)稅和避稅方法是《避稅》一書中眾多避稅方法之一。本書使用了數百個真實案例，結合各種避稅方法，告訴你如何正確合理地避稅。
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