杭州市科技局發(fā)布稅收優(yōu)惠政策匯總！
為深入宣傳科技惠企政策，進一步推進科技政策扎實落地，激發(fā)市場活力，杭州市科技局陸續(xù)發(fā)布了相關(guān)科技惠企政策，供廣大科技型企業(yè)及時學習掌握。
01.支持創(chuàng)新平臺建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策
1. 對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號）。
2. 非營利性科研機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利性科研機構(gòu)稅收政策的通知》（財稅〔2001〕5 號）。
3. 轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)科研開發(fā)用房、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：對于經(jīng)國務(wù)院批準的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242個科研機構(gòu)和建設(shè)部等11個部門（單位）所屬134個科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)和進入企業(yè)的科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起，5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。上述政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕137號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財稅〔2005〕14號）。
4. 對科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。對出版物進口單位為科研院所、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口用于科研、教學的圖書、資料等，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。
依據(jù)：《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕23號）。
02.推動引入創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠政策
1. 公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條件的種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱“初創(chuàng)科技型企業(yè)”）滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）。
2. 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）。
3. 天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。
依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第6號）。
4. 創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%—35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）。
03.鼓勵加大科技投入的稅收優(yōu)惠政策01.研發(fā)費用加計扣除政策
1. 企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第（一）項、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條、《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）。
2. 自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號）。
3. 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號）。
4. 委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）。
5. 企業(yè)預(yù)繳申報當年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。
依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第10號）。
02.固定資產(chǎn)加速折舊政策1. 制造業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號）。
2. 企業(yè)新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）。
03.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策1. 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條。
2. 當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）。
3. 經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）、《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44 號）。
04.助力引進創(chuàng)新人才的稅收優(yōu)惠政策1. 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、技術(shù)方面的獎金，免征個人所得稅。
依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》第四條。
2. 科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應(yīng)依法繳納個人所得稅。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕45號）。
3. 高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）。
4. 企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）。
05.推動科技成果轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠政策1. 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》。
2. 居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（四）項、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）。
來源：杭州市科學技術(shù)局01.研
發(fā)費用加計扣除政
01.研發(fā)費用加計扣除政
01.研發(fā)費用加計扣除政策
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