小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(2022最新)
這兩天，有會(huì)計(jì)咨詢：所得稅這個(gè)季度是有優(yōu)惠了嗎?四月份，是企業(yè)所得稅季度預(yù)繳的第一個(gè)報(bào)稅期，賬無(wú)忌友情提醒：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策又有新的優(yōu)惠了。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》的第一條：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策調(diào)整前，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，即實(shí)際稅負(fù)為10%。新的政策是，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%。
賬無(wú)忌特別提醒：對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計(jì)算，一是對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;二是對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元時(shí)，采用超額累進(jìn)計(jì)算方法，類似于個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。雖然在國(guó)稅總局2019年第2號(hào)《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》沒(méi)有表達(dá)出這種計(jì)算方法，但是，國(guó)稅總局及各省稅務(wù)局為此提供的公告解讀中，明確表示，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元時(shí)，采用超額累進(jìn)計(jì)算方法。
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。政策調(diào)整前，小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)上限分別為100萬(wàn)元、工業(yè)企業(yè)100人(其他企業(yè)80人)和工業(yè)企業(yè)3000萬(wàn)元(其他企業(yè)1000萬(wàn)元)。此次調(diào)整明確將上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)上限分別提高到300萬(wàn)元、300人和5000萬(wàn)元。
舉例：一個(gè)年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元的企業(yè)，此前不在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi)，需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅75萬(wàn)元(300×25%=75萬(wàn)元)，按照新出臺(tái)的優(yōu)惠政策，如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬(wàn)元(100×25%×20% + 200×50%×20% = 25萬(wàn)元)，所得稅負(fù)擔(dān)大幅減輕。
原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間，因不符合小型微利企業(yè)條件，而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
怎么合理合法地解決企業(yè)稅負(fù)壓力，少交企業(yè)所得稅?
一、企業(yè)解決成本問(wèn)題，可以通過(guò)地方稅收政策來(lái)解決：
企業(yè)在業(yè)務(wù)真實(shí)情況下，可以通過(guò)地方稅收?qǐng)@區(qū)成立一家個(gè)體戶(某中心、某工作室等)，將企業(yè)的部分業(yè)務(wù)讓個(gè)體戶來(lái)承接，業(yè)務(wù)合作后就用個(gè)體戶來(lái)收款開(kāi)票，園區(qū)個(gè)體戶可以申請(qǐng)核定征收，征收后的個(gè)稅稅率在0.6%-1.2%。個(gè)體戶只需要繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅、增值稅與附加稅，不需要進(jìn)項(xiàng)成本，目前小規(guī)模納稅人免征增值稅。個(gè)體戶是沒(méi)有企業(yè)所得稅和分紅個(gè)稅的 ，而且可設(shè)立對(duì)公賬戶，也可以用法人私人賬戶收款。
在重慶稅收?qǐng)@區(qū)成立一家個(gè)體戶，年開(kāi)普票500萬(wàn)，核定征收納稅明細(xì)如下：
增值稅：0
附加稅：0
個(gè)稅(按照0.6%核定征收)：500萬(wàn)*0.6%=3萬(wàn)
總稅率：0.6% 總稅金：3萬(wàn)
二、如何解決增值稅和企業(yè)所得稅稅負(fù)問(wèn)題
一般納稅人的企業(yè)，可通過(guò)地方稅收?qǐng)@區(qū)注冊(cè)一家有限公司。如：在重慶園區(qū)注冊(cè)一家有限公司，正常經(jīng)營(yíng)納稅后，增值稅和企業(yè)所得稅一般地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)是40%-80%獎(jiǎng)勵(lì)。增值稅地方留存比例一般是50%，獎(jiǎng)勵(lì)是40%-80%。企業(yè)所得稅地方留存比例一般是40%，獎(jiǎng)勵(lì)40%-80%。年納稅總額越高，獲得的返還額就越高。
注;企業(yè)根據(jù)自身稅負(fù)情況，選擇不同的稅收優(yōu)惠政策。
合理的個(gè)人避稅或企業(yè)避稅與違法的偷稅逃稅其實(shí)只有一線之隔，個(gè)人或企業(yè)一個(gè)微小的操作失誤很可能就會(huì)被稅局判定為違法。
想要合理企業(yè)避稅，其實(shí)稅局也懂“水至清，則無(wú)魚(yú)”的道理，只要在企業(yè)避稅操作時(shí)注意不要跨過(guò)違法的紅線，合理合法的企業(yè)避稅是完全沒(méi)問(wèn)題的。
任何人都有安排自己生意的權(quán)利，依法享受稅收優(yōu)惠待遇，而不是強(qiáng)迫他繳納更多的稅款。
智慧的老板“節(jié)稅”，聰明的老板“避稅”，愚蠢的老板“偷稅”。
不懂財(cái)務(wù)的老板：
不是在“交稅”的路上，就是在“交罰款”的路上。
不是在“監(jiān)獄”的路上，就是去“監(jiān)獄”的路上。
中國(guó)國(guó)家稅收環(huán)境極其復(fù)雜，不管是老板還是個(gè)人，雖然不是財(cái)務(wù)，但一定要有財(cái)稅意識(shí)。
說(shuō)到財(cái)稅，除了個(gè)人以外，可以說(shuō)這也是所有企業(yè)都需要考慮的大問(wèn)題，連馬云、劉強(qiáng)東也在其中，不然怎么會(huì)有馬云沒(méi)有薪水，而劉強(qiáng)東的年薪只有一塊錢這樣的事情出現(xiàn)呢?
其實(shí)上面用的這個(gè)節(jié)稅避稅方式，正是《避稅》這本書(shū)中的眾多避稅方式之一，這本書(shū)中運(yùn)用了上百種真實(shí)案例，各種避稅方式相結(jié)合，告訴你怎么正確而又合理的避稅。
是不是很多人都覺(jué)得避稅問(wèn)題只有那些出色的財(cái)務(wù)才會(huì)知道，其實(shí)不然，老板也是要懂得一定的節(jié)稅知識(shí)的，這樣才能的合理的幫公司節(jié)省的開(kāi)支，讓你的收益最大化。
《避稅》這本書(shū)在2021年進(jìn)行了改版更新，適用于新版稅法和利用最新優(yōu)惠政策，如果你是企業(yè)老板、財(cái)務(wù)人員、高收入人群，那這本書(shū)非常適合你去讀。
(注：以上資料，只供參考，不要走彎路，合法交稅，人人有責(zé))
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