2021年天水小微企業(yè)扶持政策及稅收補(bǔ)貼政策
扶持小微企業(yè)需兼顧短期和長(zhǎng)期政策
一方面，對(duì)小微企業(yè)的新冠肺炎疫情專項(xiàng)調(diào)查數(shù)據(jù)表明，小微企業(yè)在進(jìn)入疫情防控常態(tài)化后面臨的主要困難是需求不足。短期內(nèi)的扶持應(yīng)該從需求端入手，通過對(duì)低收入階層進(jìn)行現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付或發(fā)放消費(fèi)券來刺激居民消費(fèi)，解決小微企業(yè)的訂單不足難題，形成“消費(fèi)-就業(yè)-消費(fèi)”的局部小循環(huán)，助推國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)新格局形成。
另一方面，我國(guó)初創(chuàng)小微企業(yè)的預(yù)期壽命平均為5.6年。下調(diào)增值稅一般納稅人稅率和上調(diào)小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)的政策，為企業(yè)紓困解難發(fā)揮了積極作用，但由于小規(guī)模納稅人征收率并未調(diào)整，導(dǎo)致部分小微企業(yè)未能享受普惠的減稅福利。新冠疫情期間將小規(guī)模納稅人增值稅征收率從3%下調(diào)至1%，雖然填補(bǔ)了這個(gè)盲區(qū)，但只是暫時(shí)性的減稅政策，需要長(zhǎng)期化和法定化。據(jù)中國(guó)家庭金融調(diào)查（CHFS）數(shù)據(jù)測(cè)算，將小規(guī)模納稅人征收率下調(diào)至1%，每年將減稅1724億元，占國(guó)家財(cái)政收入的0.6%，可以惠及約263萬戶小微企業(yè)，增加127萬個(gè)就業(yè)崗位。
短期內(nèi)需要重視消費(fèi)刺激
新冠疫情的爆發(fā)給小微企業(yè)造成較大負(fù)向沖擊。西南財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)家庭金融調(diào)查與研究中心開展的新冠肺炎疫情專項(xiàng)調(diào)查數(shù)據(jù)表明，在疫情較為嚴(yán)重的2月和3月，80.4%的小微企業(yè)家庭認(rèn)為此次疫情對(duì)工商業(yè)有負(fù)面影響，并且40.0%的小微企業(yè)家庭認(rèn)為負(fù)面影響比較嚴(yán)重。國(guó)外學(xué)者對(duì)美國(guó)小企業(yè)的調(diào)查數(shù)據(jù)也表明，新冠疫情爆發(fā)幾周內(nèi)就導(dǎo)致43%的小企業(yè)暫時(shí)性倒閉。
進(jìn)入疫情防控常態(tài)化后，我國(guó)小微企業(yè)面臨的主要困難是需求不足。阿里研究院的中小企業(yè)疫情影響調(diào)查數(shù)據(jù)表明，在疫情較為嚴(yán)重的2月，有46.1%的企業(yè)認(rèn)為主要困難是物流問題，只有7.7%的企業(yè)認(rèn)為是需求問題；而在疫情得到有效控制的7月，只有10.8%的企業(yè)認(rèn)為主要困難是物流問題，而有78%的企業(yè)認(rèn)為是需求不足。
在低收入群體收入下降和小微企業(yè)需求不足之間，存在一個(gè)不良小循環(huán)。新冠疫情造成普遍的收入沖擊，但對(duì)低收入群體造成的收入沖擊更大，導(dǎo)致這部分群體的消費(fèi)減少。面向這些群體的小微企業(yè)就面臨訂單不足，進(jìn)而減少勞動(dòng)需求。這又反過來影響低收入群體的就業(yè)和收入，以及消費(fèi)。這樣的不良小循環(huán)會(huì)給國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)的新格局產(chǎn)生一定阻力。
因此，短期內(nèi)需要重視消費(fèi)刺激。建議對(duì)低收入階層進(jìn)行現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付或者發(fā)放消費(fèi)券，以此來刺激消費(fèi)，解決小微企業(yè)的訂單問題。進(jìn)而破解不良小循環(huán)，助推國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)的新格局。
建議長(zhǎng)期下調(diào)小規(guī)模納稅人增值稅征收率
中國(guó)家庭金融調(diào)查（CHFS）數(shù)據(jù)表明，創(chuàng)業(yè)早期階段的小微企業(yè)存活比較困難。具體來看，初創(chuàng)小微企業(yè)的預(yù)期壽命只有5.6年；已經(jīng)存活1年的小微企業(yè)預(yù)期壽命為6.2；已存活2-5年的小微企業(yè)面臨最大的倒閉風(fēng)險(xiǎn)，死亡率達(dá)到36.8%。但是，從這個(gè)階段之后小微企業(yè)的預(yù)期壽命也顯著增加。已存活2至5年的小微企業(yè)預(yù)期壽命為8.1年，已存活5至8年的小微企業(yè)預(yù)期壽命為9年。
近年來國(guó)家出臺(tái)一系列減稅降費(fèi)政策為小微企業(yè)紓困解難，小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)有所減輕。中國(guó)家庭金融調(diào)查（CHFS）數(shù)據(jù)表明，2019年有33%的小微企業(yè)繳納各種稅費(fèi)，比2017年減少5.8個(gè)百分點(diǎn)。在繳納稅費(fèi)的小微企業(yè)中，有33.1%認(rèn)為稅負(fù)重，比2017年減少3個(gè)百分點(diǎn)。
不過，這些減稅政策忽視了月銷售額10萬至42萬的小微企業(yè)。2019年我國(guó)出臺(tái)的兩項(xiàng)主要減稅政策，一是針對(duì)頭部“大中企業(yè)”（一般納稅人），將增值稅一般納稅人的兩檔稅率由16%降至13%、由10%降至9%；二是針對(duì)底部“微型企業(yè)”（起征點(diǎn)以下納稅人），將增值稅小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)從月銷售額3萬元提升至月銷售額10萬元。由于增值稅小規(guī)模納稅人征收率未做調(diào)整，處在這二者之間小微企業(yè)成為減稅政策的盲區(qū)。
事實(shí)上，被減稅政策忽視的這部分小微企業(yè)應(yīng)該是政策扶持中非常重視的群體。盡管它們?cè)谛∥⑵髽I(yè)中的占比只有3.7%，但它們當(dāng)中48.7%為法人企業(yè)，并且有20.6%從事制造業(yè)，平均資產(chǎn)272萬，平均員工數(shù)16人，這些指標(biāo)遠(yuǎn)高于我國(guó)小微企業(yè)的平均水平。在我國(guó)全體小微企業(yè)中，法人企業(yè)的占比為11.1%，從事制造業(yè)的占比為7.4%，平均資產(chǎn)為52萬元，平均員工數(shù)為4人。
減稅盲區(qū)的這部分小微企業(yè)面臨更重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。在這些企業(yè)中，有80.5%繳納各種稅費(fèi)，而在享受減稅政策的月銷售額3-10萬的小微企業(yè)中，這一比例只有56.2%。處于減稅盲區(qū)的小微企業(yè)有45.1%認(rèn)為稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重，而持相同觀點(diǎn)的月銷售額3-10萬的小微企業(yè)只有33.5%。
此外，減稅政策中“下調(diào)一般納稅人稅率但保持小規(guī)模納稅人征收率不變”會(huì)造成無差別平衡點(diǎn)增值率提升，讓小微企業(yè)只有在更高的毛利率下才能享受跟一般納稅人平等的稅負(fù)待遇。這不僅產(chǎn)生稅收不公平性，而且也造成稅收扭曲，不利于小微企業(yè)參與社會(huì)分工。
目前，由于新冠肺炎疫情，增值稅小規(guī)模納稅人征收率從3%下調(diào)至1%。這項(xiàng)減稅政策非常有利于月銷售額10萬至42萬的小微企業(yè)。但這還只是一項(xiàng)暫時(shí)性的減稅政策，需要長(zhǎng)期化和法定化。下調(diào)征收率對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的影響非常有限。將小規(guī)模納稅人征收率從3%下調(diào)至1%，每年減少稅收約1724億元，占國(guó)家財(cái)政收入的0.6%；即使下調(diào)至0%，每年減少稅收約2439億元，也只占國(guó)家財(cái)政收入1.3%。
下調(diào)征收率將會(huì)產(chǎn)生更多積極的經(jīng)濟(jì)效果。第一，改善稅負(fù)公平性。下調(diào)征收率將會(huì)降低無差別平衡點(diǎn)增值率，讓小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅負(fù)更加公平。第二，促進(jìn)就業(yè)。下調(diào)征收率至1%和0%，每年將分別增加127萬個(gè)和250萬個(gè)就業(yè)。第三，增加GDP。下調(diào)征收率至1%和0%，每年將分別增加1196億元和2352億元GDP。
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