國家稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，以下簡稱《通知》）等規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題公告如下：
一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
三、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。
預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
四、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
五、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
六、實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時(shí)將調(diào)整情況告知企業(yè)。
七、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
八、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)）在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局 2019年1月18日
2021年稅收優(yōu)惠政策，小微企業(yè)，怎樣進(jìn)行稅務(wù)籌劃？
第一，在企業(yè)的所得稅方面
1、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額的上限提高到了50萬元，每一年的應(yīng)納稅所得額低于50萬元的（包含50萬元）的小型微利企業(yè)，所得稅按照50%計(jì)算入應(yīng)納稅的所得額，按照20%的稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納。
上面提到的小型微利企業(yè)，指的是那些從事國家非限制和禁止的行業(yè)，還要符合下面的條件的企業(yè)：
（1）工業(yè)企業(yè)，每年度的應(yīng)該繳納的稅的所得不高于50萬元，該行業(yè)的從業(yè)人數(shù)不高于100人，總的資產(chǎn)不高于3000萬元；
（2）其他的企業(yè)，每一年的年度應(yīng)納稅所得額不高于50萬元，企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不可高于80人，總的資產(chǎn)額不能超過1000萬元。
從業(yè)人數(shù)指的是，和企業(yè)已經(jīng)建立了勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)自己接受的一個(gè)勞務(wù)派遣的一個(gè)用工人數(shù)。
上面提到的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，要按照企業(yè)整年的每個(gè)季度的平均值來確定。
計(jì)算公式：
季度的平均值＝（季度初期值＋季度末期值）÷2
整年季度的平均值＝全年各個(gè)季度的平均值總和÷4
2、專用設(shè)備制造業(yè)，生物藥品制造業(yè)，鐵路、航空航天等其他的運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)的小微企業(yè)，在2014年1月1日之后新買入的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的一些儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不高于100萬元，可以一次性計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候進(jìn)行扣除，可以不分年度計(jì)算折舊；大于了100萬元的，可減短折舊年限或進(jìn)行加速折舊。本文轉(zhuǎn)自《芳芳說稅》公眾號(hào)。
上面提到的優(yōu)惠政策是不適用非居民企業(yè)的。
第二、在增值稅方面的政策
增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
第三、其他方面
1、從2016年2月1日開始，月納稅的營業(yè)額不高于10萬元的繳納義務(wù)人, 進(jìn)行教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的一個(gè)免征。
2、2017年4月1日開始, 免征范圍包括殘疾人就業(yè)保障金。調(diào)整了免征范圍后，若工商注冊登記沒有滿3年、在職職工總數(shù)為30人（含）以下的企業(yè)，在剩余時(shí)期內(nèi)可以按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。
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